2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：
單位：萬元
| 項目 |
可抵扣暫時性差異 |
遞延所得稅資產(chǎn) |
應(yīng)納稅暫時性差異 |
遞延所得稅負(fù)債 |
| 應(yīng)收賬款 |
60 |
15 |
||
| 交易性金融資產(chǎn) |
40 |
10 | ||
| 可供金融資產(chǎn) |
200 |
50 |
||
| 預(yù)計負(fù)債 |
80 |
20 |
||
| 可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 |
420 |
105 |
||
| 合計 |
760 |
190 |
40 |
10 |
①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。
②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。
③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。
④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。
⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。
（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：
單位：萬元
|
項目 |
賬面價值 |
計稅基礎(chǔ) |
|
應(yīng)收賬款 |
360 |
400 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
420 |
360 |
|
可供金融資產(chǎn) |
400 |
560 |
|
預(yù)計負(fù)債 |
40 |
0 |
|
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 |
0 |
0 |
（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。
（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。
（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。
（答案中的金額單位用萬元表示）
1）2009年對營業(yè)利潤的影響=95.8（萬元）。減少營業(yè)利潤95.8萬元；（借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬元）
2）2010年對營業(yè)利潤的影響=1+28.32+50=79.32（萬元）。增加營業(yè)利潤79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益 50萬元）
參考答案：
（1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060
應(yīng)交所得稅=1060*25%=265
(2)略
（3）
借：資本公積
10
所得稅費用
120
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
130
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
（4）所得稅費用=120+5+265=390（萬元）
