四、 計(jì)算分析題（本類題共3題，共30分，每小題10分。）
31、申華有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱申華公司）因近期發(fā)生虧損，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)力支付于20×l年12月31日到期的應(yīng)付華強(qiáng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱華強(qiáng)公司）賬款1000萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，申華公司與華強(qiáng)公司同意就此項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行重組。有關(guān)重組協(xié)議如下：
（1）債務(wù)重組日為20×I年12月31日。
（2）申華公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù)l00萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)為150萬(wàn)元，已提折舊為50萬(wàn)元．公允價(jià)值為l00萬(wàn)元。
（3）在以上述固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的基礎(chǔ)上，免除剩余債務(wù)的20%，其余債務(wù)延期至20×3年12月31日償還。
（4）計(jì)算申華公司如于20×2年開始盈利，則從20×2年1月1日起對(duì)延期償還的債務(wù)，按5%的年利率向華強(qiáng)公司支付利息。
華強(qiáng)公司收到的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。
要求：
（1）編制申華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)收金額。
（4）計(jì)算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)回付金額。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

32、華豐有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱華豐公司）所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%。20×1年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，其中：
（l）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為300萬(wàn)元（被投資單位適用的所得稅稅率為33%。被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者）。
（2）國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。
（3）因違反合同支付違約金20萬(wàn)元。
（4）補(bǔ)貼收入300萬(wàn)元。
（5）計(jì)提壞敗壞準(zhǔn)備300萬(wàn)元（其中可在應(yīng)納稅所得額前扣除的金額為50萬(wàn)元）。
（6）計(jì)提存貸跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
假定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與稅法規(guī)定的差異均屬于時(shí)間性差異，華豐公司在未來(lái)3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。
要求：
（l）計(jì)算華豐公司20×l年度的應(yīng)交所得稅，發(fā)生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發(fā)生額）、所得稅費(fèi)用。
（2）編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算華豐公司20×1年度的凈利潤(rùn)。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

33、華燕有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱華燕公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。
（l）20×1年1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.5元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
應(yīng)收賬款400萬(wàn)美元，人民幣金額為3340萬(wàn)元
銀行存款700萬(wàn)美元，人民幣金額為5845萬(wàn)元
應(yīng)付賬款160萬(wàn)美元，人民幣金額為1336萬(wàn)元
長(zhǎng)期借款500萬(wàn)美元，人民幣金額為4175萬(wàn)元（僅為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)而借入）
（2）公司20×1年l月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：
①本月發(fā)生回收賬款200萬(wàn)美元。
②本月收回應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。
③以外幣銀行存款償還為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬(wàn)美元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)正在建造中。
④接受投資者投人的外幣資本1000萬(wàn)美元，作為實(shí)收資本，合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣。收到外幣當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣,外幣已存入銀行。
（3）1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4元人民幣。
要求：
（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額
（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額。
（4）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）