五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售 (出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司；款項(xiàng)尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批商品的實(shí)際成本為75萬元。
(2)12月3日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價格上給予5％的折讓(廣南公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。
(4)12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬元；廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
(5)12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為35．1萬元(含增值稅額)。合同簽訂日預(yù)收價款25萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬元。廣南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。
(6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實(shí)際成本為45萬元；售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，
并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。
(7)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為800萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。
(8)12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。
(9)12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行。
(10)12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實(shí)際成本為，10萬元；盤虧的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為10萬元。原材料盤虧系計量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。
盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
|
賬戶名稱 |
借方發(fā)生額(萬元) |
貸方發(fā)生額(萬元) |
|
其他業(yè)務(wù)支出 |
20 |
|
|
營業(yè)費(fèi)用 |
15 |
|
|
管理費(fèi)用 |
12.2 |
|
|
財務(wù)費(fèi)用 |
10.3 |
|
|
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
6.5 |
|
|
投資收益 |
|
14.2 |
|
營業(yè)外收入 |
|
8 |
|
營業(yè)外支出 |
12.2 |
|
要求： ‘
(1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)編制廣南公司2002年12月份的利潤表(利潤表見答題紙)。
<答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下：（單位：萬元）
|
賬戶名稱 |
年初余額 |
本年發(fā)生額 |
年末余額 | |||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
|
短期投資 |
100 |
|
500 |
400 |
200 |
|
|
應(yīng)收票據(jù) |
300 |
|
|
300 |
|
|
|
應(yīng)收賬款(總) |
500 |
|
3000 |
2800 |
700 |
|
|
——甲公司 |
600 |
|
2500 |
2200 |
900 |
|
|
——乙公司 |
|
100 |
500 |
600 |
|
200 |
|
壞賬準(zhǔn)備 |
|
6 |
|
3 |
|
9 |
|
應(yīng)收股利 |
|
|
10 |
10 |
|
|
|
原材料 |
300 |
|
2000 |
2200 |
100 |
|
|
制造費(fèi)用 |
|
|
800 |
800 |
|
|
|
生產(chǎn)成本 |
100 |
|
4000 |
3800 |
300 |
|
|
庫存商品 |
200 |
|
3800 |
3500 |
500 |
|
|
固定資產(chǎn) |
5000 |
|
400 |
1000 |
4400 |
|
|
累計折舊 |
|
2000 |
800 |
200 |
|
1400 |
|
在建工程 |
1000 |
|
200 |
|
1300 |
|
|
短期借款 |
|
|
|
250 |
|
50 |
|
長期借款 |
|
1000 |
|
|
|
1000 |
|
應(yīng)付賬款(總) |
|
300 |
1300 |
1200 |
|
200 |
|
——丙公司 |
|
500 |
1200 |
1000 |
|
300 |
|
——丁公司 |
200 |
|
100 |
200 |
100 |
|
|
應(yīng)付工資 |
|
|
1053 |
1053 |
|
|
|
應(yīng)付福利費(fèi) |
|
30 |
107 |
147 |
|
70 |
|
應(yīng)交稅金(總) |
|
50 |
1300 |
1310 |
|
60 |
|
—應(yīng)交增值稅 |
|
|
850 |
850 |
|
|
|
—未交增值稅 |
|
30 |
180 |
200 |
|
50 |
|
—應(yīng)交其他稅金 |
|
20 |
270 |
260 |
|
10 |
|
其他應(yīng)交款 |
|
5 |
19.3 |
15.3 |
|
1 |
