五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）

1、[答案]

⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款——A公司 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75

貸：庫(kù)存商品 75

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款） 1.7

貸：應(yīng)收賬款——B公司 11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣為：100×2%=2（萬(wàn)元）

借：銀行存款 115

財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

貸：應(yīng)收賬款——A公司 117

④借：銀行存款 100

貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

⑤借：銀行存款 25

貸：預(yù)收賬款 25

借：勞務(wù)成本 14

貸：應(yīng)付工資 14

借：預(yù)收賬款 24.57

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.57

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14

貸：勞務(wù)成本 14

不含稅的合同總價(jià)款=35.1/(1+17%)=30(萬(wàn)元)

本期確認(rèn)的收入=30X14/(14+6)=21(萬(wàn)元)

本期確認(rèn)的成本=20X14/(14+6)=14(萬(wàn)元)

⑥借：庫(kù)存商品 45

貸：發(fā)出商品 45

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

貸：應(yīng)收賬款——E公司 8.5

⑦借：銀行存款 400

貸：預(yù)收賬款 400

⑧借：銀行存款 34

貸：補(bǔ)貼收入 34

⑨借：銀行存款 50

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50

⑩借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10

貸：原材料 10

借：管理費(fèi)用 10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20

累計(jì)折舊 70

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

貸：固定資產(chǎn) 100

　借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 20

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20

11本月應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額70X稅率33%=23.1(萬(wàn)元)

借：所得稅 23.1

　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1

　　貸：銀行存款 23.1