2017中級會計師《中級會計實務》考前必做試題附答案(1)
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一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1 A公司于2015年1月2日從證券市場上購入B公司于2015年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為6%，到期一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為960.54萬元，另支付相關交易費用5萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2015年年末債務人發(fā)生虧損，估計該項債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元。假定按年計提利息，利息以單利計算。A公司該項持有至到期投資2015年年末應計提的減值準備金額為( )萬元。
A.1130
B.60.54
C.73.47
D.123.47
參考答案：D
參考解析：持有至到期投資的入賬價值=960.54+5=965.54(萬元)，2015年12月31日計提減值準備前持有至到期投資的攤余成本=965.54×(1+6%)=1023.47(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元，所以應計提的減值準備金額=1023.47-900=123.47(萬元)。
2 甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應確認預計負債的金額為( )萬元。
A.20
B.30
C.35
D.50
參考答案：C
參考解析：預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，當所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。本題中預計負債應確認的金額=(20+50)/2=35(萬元)，即C選項正確。
3 大海公司2015年12月31日取得的某項機器設備，賬面原價為220萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值和折舊年限與會計規(guī)定相同。不考慮其他相關因素，2016年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。
A.146.67
B.150
C.176
D.178
參考答案：B
參考解析：2016年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=220-(220-10)×5/15=150(萬元)。
4 下列各項中，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是( )。
A.存貨發(fā)出方法由先進先出法改為移動加權平均法
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)
參考答案：B
參考解析：選項A，屬于會計政策變更，但應采用未來適用法進行會計處理;選項C和D，屬于會計估計變更，不進行追溯調(diào)整。
5 甲公司采用即期匯率的近似匯率折算外幣業(yè)務，以每月月初的匯率作為近似匯率。2016年9月1日的即期匯率為1美元=6.9元人民幣。9月8日，甲公司收到外商作為實收資本投入的設備一臺，協(xié)議作價80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，投資合同約定匯率為1美元=7.1元人民幣。另支付運雜費4萬元人民幣，進口關稅3萬元人民幣，安裝調(diào)試費6萬元人民幣。假定不考慮增值稅等其他因素，該設備的入賬價值為( )萬元人民幣。
A.557
B.565
C.581
D.553
參考答案：A
參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。該設備的人賬價值=80 ×6.8+4+3+6=557(萬元人民幣)
6 某項固定資產(chǎn)的原值為200000元，預計凈殘值為2000元，預計使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為( )元。
A.26400
B.52800
C.40000
D.39600
參考答案：B
參考解析：第二年的折舊額=(200000-2000)×4/15=52800(元)。
7 甲公司是乙公司的母公司，甲公司當期出售200件商品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。當期期末，乙公司向甲公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內(nèi)部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為( )萬元。
A.0
B.600
C.300
D.350
參考答案：C
參考解析：對于期末結存的存貨，乙公司個別財務報表計提的存貨跌價準備=100×(6-2.5)=350(萬元);站在集團的角度，合并財務報表應計提的存貨跌價準備=100×(3-2.5)=50(萬元)，所以應抵銷存貨跌價準備350-50=300(萬元)。
8 下列關于會計政策變更的表述中，正確的是( )。
A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表
B.會計政策變更不違背會計政策前后各期保持一致的原則
C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理
D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)
參考答案：B
參考解析：選項A，會計政策變更需要調(diào)整變更當年資產(chǎn)負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年余額和本年金額;選項C，確定會計政策變更累積影響數(shù)能夠切實可行的，應當采用追溯調(diào)整法處理，確定會計政策變更對列報前期累積影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理，不能隨意選擇;選項D，變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)。
9 某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年7月1日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為5100萬元，用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元。2015年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為5080萬元。2016年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為5500萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)成本的金額為( )萬元。
A.5080
B.5100
C.5500
D.420
參考答案：B
參考解析：出售時賬面價值為5080萬元計入其他業(yè)務成本，公允價值變動損益-20萬元(5080-5100)轉入其他業(yè)務成本(借：其他業(yè)務成本20，貸：公允價值變動損益20)，營業(yè)成本=5080+20=5100(萬元)。
10 2015年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準備，公允價值為280萬元，尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回;租賃期開始日為2016年1月1日，租期為3年;租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他相關因素，上述 業(yè)務對甲公司2016年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.-88
B.-32
C.-8
D.40
參考答案：C
參考解析：此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，每年的租金費用相同，售價大于公允價值的部分應計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分攤。所以上述業(yè)務使甲公司2016年度利潤總額減少金額=96÷3-(352-280)÷3=8(萬元)。
11 2015年1月1日，B公司向其100名中層以上管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。2015年12月31日因股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為1000萬元。2016年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為5元，至2016年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有10名管理人員離開。則2016年12月31日B公司因股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為( )萬元。
A.750
B.1750
C.3500
D.1500
參考答案：B
參考解析：2016年12月31日B公司因股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額=(100-20-10)×10×5×2/4=1750(萬元)。
12 下列事項中，屬于或有事項的是( )。
A.虧損合同
B.因環(huán)境污染收到環(huán)保局罰款通知
C.已簽訂的合同可能被撤銷
D.未來可能發(fā)生的交通事故
參考答案：A
參考解析：或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項?；蛴惺马椌哂幸韵绿卣鳎?1)由過去的交易或事項形成。即或有事項的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項引起的客觀存在。(2)結果具有不確定性。即或有事項的結果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項的結果預計將會發(fā)生，但發(fā)生的具體時間或金額具有不確定性。(3)由未來事項決定。即或有事項的結果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。常見的或有事項有：未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、環(huán)境污染整治、承諾、虧損合同、重組義務等。
13 2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
參考答案：B
參考解析：本題相關會計分錄如下： 借：所得稅費用140
遞延所得稅資產(chǎn)10
貸：應交稅費—應交所得稅150
借：其他綜合收益20
貸：遞延所得稅負債20
【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。
14 2014年1月1日，A公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬元，期限2年，年利率為6%。當年12月31日，A公司向當?shù)卣暾堌斦N息。經(jīng)審核，當?shù)卣凑諏嶋H貸款額給予A公司年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2015年1月10日，第一筆資金26萬元到賬。2015年8月1日工程完工，第二筆資金34萬元到賬，該工程預計使用壽命為10年。A公司2015年因該項政府補助確認的營業(yè)外收入為( )元。
A.15000
B.12500
C.300000
D.25000
參考答案：D
參考解析：2015年因該項政府補助確認的營業(yè)外收入=600000÷10×5/12=25000(元)。
15 某核電站以10000萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元(金額較大)，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為( )萬元。
A.9000
B.10000
C.10620
D.11000
參考答案：C
參考解析：該核電站的入賬價值=10000+620=10620(萬元)。
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