38、甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積。
（1）甲公司20×5年12月購人生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用直線法計(jì)提折舊。20×7年年末，甲公司對該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為4 000萬元。20×8年年末，甲公司對該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為4 000萬元。20×8年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。假定經(jīng)過上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均不變。
（2）甲公司于20×7年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，其可收回金額為1 600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為4 800萬元，已提折舊2 400萬元，原預(yù)計(jì)使用年限8年，按直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。但甲公司20×7年末僅計(jì)提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司20×8年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。
（3）甲公司20×5年1月購人一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為5 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同）。20×7年末，市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費(fèi)者青睞，對甲公司按其購人的專利生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2 100萬元。20×8年甲公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計(jì)的該項(xiàng)專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于20×8年末測試可收回金額為2 600萬元。
（4）20×8年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產(chǎn)品為10 000臺，總成本為6 000萬元，庫存原材料總成本為1 000萬元。完工A產(chǎn)品每臺單位成本為0.6萬元，共10 000臺，其中8 000臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×8年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價(jià)格為O.75萬元，其余A產(chǎn)品每臺銷售價(jià)格為O.5萬元；估計(jì)銷售每臺A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為O.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自20×9年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場價(jià)格總額為1 200萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為100萬元。
（5）甲公司20×8年度實(shí)現(xiàn)利潤總額12 000萬元，其中國債利息收人為50萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備105萬元，其中5萬元已從20×7年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)110萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：（答案中金額單位用萬元表示）
（1）計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯予以更正，并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額
（3）計(jì)算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
（4）計(jì)算甲公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄
（5）分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。
39、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
甲公司按凈利潤的15%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實(shí)際成本核算，其×5年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于×6年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，實(shí)際對外公布日為4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費(fèi)用l5萬元。
（2）因農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時(shí)提供貸款，給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。
甲公司預(yù)計(jì)將獲勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%，可獲得500萬元賠償金的可能性為35%。
（3）甲公司某一董事之子為丁企業(yè)的總會計(jì)師。
甲公司與丁企業(yè)于×5年有關(guān)交易資料如下（不考慮X5年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿）：①甲公司銷售A產(chǎn)品給丁企業(yè)，售價(jià)為10 000萬元，產(chǎn)品成本為8 000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司×5年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬元。
×4年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬元。
②甲公司銷售500件B產(chǎn)品給丁企業(yè)，單位售價(jià)為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的1.8%。甲公司×5年實(shí)際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為l00萬元，耗用原材料為150萬元。
至×4年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬元。
③甲公司銷售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給丁企業(yè)，售價(jià)為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（含更換零部件）。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售C產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，×5年未發(fā)生修理費(fèi)用。
（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬元）。
出票單位 |
到期日 | 貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值 | 出票人無法支付的可能性 | 與甲公司關(guān)系 |
| 丙企業(yè) | ×6年1月20日 | 5 000 | 49% | 常年客戶 |
| 戊企業(yè) | ×6年2月8日 | 4 000 | 30% | 常年客戶 |
| XYZ企業(yè) | ×6年5月10日 | 7 000 | 50% | 常年客戶 |
(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費(fèi)200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。
(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款計(jì)10 000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為11 500萬元。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%。×6年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)需替乙公司償還借款本息
