四、 計算分析題（本類題共2題，共22分，每小題11分。）
36、AS公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。營業(yè)稅稅率為5%。有關(guān)資料如下：
(1)20×6年12月18日AS公司以銀行存款購入一棟寫字樓，價款為51000萬元；其中包括土地使用權(quán)為1000萬元，AS公司作為投資性房地產(chǎn)，寫字樓預(yù)計尚可使用年限為40年，寫字樓相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢；土地使用權(quán)預(yù)計尚可使用年限為50年，土地使用權(quán)相關(guān)手續(xù)于20×7年1月1日辦理完畢。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊和攤銷。假定按年計提折舊和進(jìn)行攤銷。同日AS公司與B．公司簽訂租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B．公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。
(2)租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓。
要求：
(1)編制20×6年12月18日購入房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。
(2)編制收到租金及有關(guān)營業(yè)稅的相關(guān)會計分錄。
(3)編制按年對投資性房地產(chǎn)計提折舊和進(jìn)行攤銷的會計分錄(為簡化核算按照整年計算)。
(4)假定租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓，編制有關(guān)會計分錄。
(5)假定租賃期滿后，將寫字樓出售，取得價款60000萬元存入銀行，編制有關(guān)會計分錄。(不考慮相關(guān)稅費)
(6)假定20X8年1月1日AS公司認(rèn)為，出租給B．公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。20×8年1月1日，該寫字樓的公允價值為60000萬元，編制相關(guān)會計分錄。(假設(shè)AS按凈利潤的10%計提盈余公積，所得稅稅率為25%。)


37、XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬元，負(fù)債總額為80 000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為80%。其中欠T公司購貨款8 000萬元，欠M公司購貨款2 000萬元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為2 000萬元。
ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。
2003年，XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
（1）1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。
XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4 000萬元，公允價值為8 000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為10 00097元，累計折舊為8 000萬元，公允價值為2 000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。
ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6 000萬元；擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為4 000萬元。
（2）3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8 000萬元債務(wù)，與T公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免XYZ公司債務(wù)2 000萬元，然后XYZ公司以市區(qū)另外一塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6 00097元。XYZ公司該土地使用權(quán)的賬面價值為3 00097元；公允價值為6 00097元；未曾計提減值準(zhǔn)備。
（3）3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000萬元債務(wù)，與M公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：XYZ公司以其某項固定資產(chǎn)償還該項債務(wù)。
XYZ公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價為6 000萬元，累計折舊3 000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1 000萬元，公允價值為2 000萬元。
（4）4月1日，XYZ公司與M公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。XYZ公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，M公司用銀行存款支付給XYZ公司補(bǔ)價800萬元。
XYZ公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4 500萬元，已經(jīng)計提600萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為4 000萬元。
M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1 000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3 200萬元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。
XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1習(xí)向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2003年年底，XYZ公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費。
要求：
（1）根據(jù)上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。
（2）計算確定XYZ公司自ABC公司換入的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)的入賬價值。
（3）編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。
（4）對XYZ公司與T公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會計分錄。
（5）對XYZ公司與M公司的債務(wù)重組，編制xYZ公司的會計分錄。
（6）計算確定XYZ公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值。
（7）編制XYZ公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。
（答案中的單位以萬元表示）。