會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第十五章 所得稅
強(qiáng)化學(xué)習(xí)一、所得稅的概述
（一）內(nèi)容提要
會(huì)計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對(duì)象。會(huì)計(jì)遵循的是公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量變動(dòng)；稅收遵循的是稅收法規(guī)，其目的是課稅以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。由此產(chǎn)生了會(huì)計(jì)和稅收的差異，進(jìn)而出現(xiàn)了所得稅會(huì)計(jì)核算的問題。
本章對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的概念、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的內(nèi)涵、資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的界定、可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的界定以及資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算原理作了較為詳盡地案例解析。
考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下要點(diǎn)：
1.資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的判定；
2.負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的判定；
3.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的判定；
4.可抵扣暫時(shí)性差異的判定；
5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；
6.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)；
7.應(yīng)稅所得額的確認(rèn)和應(yīng)交所得稅的計(jì)算；
8.各期所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。
（二）歷年試題分析
| 年份 | 題型 | 題數(shù) | 分?jǐn)?shù) | 考點(diǎn) |
| 2009 | 單選題 | 1 | 1 | 計(jì)稅基礎(chǔ)的判定 |
| 合計(jì) | 1 | 1 | ||
| 2010 | 多選題 | 1 | 2 | 暫時(shí)性差異的確認(rèn) |
| 合計(jì) | 1 | 2 | ||
| 2011 | 判斷題 | 1 | 1 | 合并中所得稅的核算原理 |
| 計(jì)算題 | 1 | 10 | 所得稅會(huì)計(jì)核算 | |
| 合計(jì) | 2 | 11 |
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