中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)
第十五章 所得稅
第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
一、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
（一）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。
?。ǘ┴?fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
二、暫時(shí)性差異
暫時(shí)性差異是資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)該差額對(duì)未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。
【例】單項(xiàng)選擇題
◎下列項(xiàng)目中不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（ ?。?
A.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
C.本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于入賬價(jià)值
D.成本計(jì)量模式下，計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
正確答案：C
答案解析：本題考核暫時(shí)性差異的確定。選項(xiàng)C，稅法不認(rèn)可可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其入賬價(jià)值，因此該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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