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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題考點(diǎn)：企業(yè)取得境外所得所得計(jì)稅時(shí)的減免
1、允許抵免的情形：(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;
【注意】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不論直接控制的境外企業(yè)，還是間接控制的境外企業(yè)，其持股比例≥20%。
(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2、抵免辦法：
企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免 限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
3、抵免限額：
分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：
抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
即抵免限額=我國(guó)稅率×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額
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【真題回顧】
某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.30萬(wàn)元
D.79萬(wàn)元
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備考：2019中級(jí)會(huì)計(jì)師試題及答案| 歷年真題下載版
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