五、綜合題
(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款280萬(wàn)元,委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回,取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。
(2)進(jìn)口鋼材一批,支付臺(tái)國(guó)外的購(gòu)貨款120萬(wàn)元(人民幣,下同)、到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬(wàn)元保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后,開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。
(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人,開(kāi)具普通發(fā)票,取得含稅收入28.08萬(wàn)元。
(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,雙方在書(shū)面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款為1040萬(wàn)元:;乙公司于6月30日支付貨款,當(dāng)日還依約支付了5.85萬(wàn)元的違約金。
(5)將自產(chǎn)的10臺(tái)A型電冰箱(總成本為3.5萬(wàn)元)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>
(6)將甲企業(yè)新試制的2臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺(tái)成本1萬(wàn)元,市場(chǎng)上無(wú)B型電冰箱的銷售價(jià)格。
已知:甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.75萬(wàn)元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤(rùn)率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)在當(dāng)期均已通過(guò)認(rèn)證。
要求:根據(jù)上述資料和增被法制度的規(guī)定定回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）：
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(1)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。請(qǐng)?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。請(qǐng)?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為何時(shí)說(shuō)明理由請(qǐng)?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,說(shuō)明理由。請(qǐng)?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,說(shuō)明理由。請(qǐng)?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
【答案】
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=280×17%+10×11%=48.7(萬(wàn)元)
(2)企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)×(1+7%)×17%=26.19(萬(wàn)元)。
(3)銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬(wàn)元)
(4)銷項(xiàng)稅額=1040×17%+5.85÷(1+17%)×17%=177.65(萬(wàn)元)
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)需要交納。銷項(xiàng)稅額=0.75×10×17%=1.28(萬(wàn)元)
納稅人將自產(chǎn)、托址或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售繳納增值稅。
納稅人有視同銷售而無(wú)銷售額的,按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格的確定。
(6)需要交納。銷項(xiàng)稅額=1×(1+10%)×2×17%=0.37(萬(wàn)元)
納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無(wú)銷售額的,按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格的確定、無(wú)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格的,按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格。無(wú)其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格的按照組成計(jì)稅價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格三成本×(1+成本利潤(rùn)率)。
真題答案：2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)法真題答案|交流吐槽|在線估分|講師解讀
考后關(guān)注：2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間預(yù)計(jì)在2017年10月24日左右，更多成績(jī)查詢信息請(qǐng)關(guān)注233網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢欄目。
233網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)師2018年招生啟動(dòng)，現(xiàn)在報(bào)名，提前聽(tīng)2017年課程，為自己做好2018年的備考攻略！【點(diǎn)擊聽(tīng)課>>】
