固定業(yè)戶

一般情況

向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的

分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)批準(zhǔn)可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

到外縣(市)銷售貨物或者發(fā)生應(yīng)稅行為

向機(jī)構(gòu)所在地報告并納稅一一未報告，向銷售地或發(fā)生地申報納稅一一未申報納稅，機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征

非固定業(yè)戶

銷售貨物或者發(fā)生應(yīng)稅行為

銷售地或發(fā)生地一一未申報納稅，機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征

進(jìn)口

應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

扣繳義務(wù)人

應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款
【提示】扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

直接收款

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

托收承付和委托銀行收款

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

賒銷和分期收款

書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

預(yù)收貨款

貨物發(fā)出的當(dāng)天(但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天)

委托其他納稅人代銷

收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

銷售應(yīng)稅勞務(wù)

提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

視同銷售貨物行為

貨物移送的當(dāng)天(除代銷和委托代銷)

進(jìn)口貨物

報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

發(fā)生應(yīng)稅行為

發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天(教材未收錄)

發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形 資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的

服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天(教材未收錄)

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

(1)向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的
(2)除另有規(guī)定外，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
(3)除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的(可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開)
【提示】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票(與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān))

最高開票限額

自2014年5月1日起，一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實地查驗

不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形

(1)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)
(2)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)
(3)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得并以自己名義開具的