五、綜合題

　　1. 【答案】

　　(1)事項(1)、(3)和(5)屬于調(diào)整事項。

　　(2)

　　①事項(1)

　　調(diào)整銷售收入：

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　　　貸：應收賬款 234

　　調(diào)整銷售成本：

　　借：庫存商品 160

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 160

　　調(diào)整壞賬準備余額：

　　借：壞賬準備 11.7

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 11.7

　　調(diào)整應交所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅 10(40×25%)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 10

　　調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整 2.93

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.93(11.7×25%)

　?、谑马?3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2008年10月5日簽訂，12月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過;但因為股款未支付，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，大海公司在年末應按持股40%確認投資收益，大海公司按30%的持股比例確認投資收益是錯誤的。此項屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，應作為調(diào)整事項：

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司 400

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 400(4000×10%)

　?、凼马?5)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項時期的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

　　2009年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)減報告年度收入5%。

　　借：以前年度損益調(diào)整 7.5(500×5%-350×5%)

　　　　貸： 工程施工——合同毛利 7.5

　　借：應交稅費——應交所得稅 1.88(7.5×25%)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.88

　　合并編制轉(zhuǎn)入利潤分配的會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 373.15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 373.15

　　(3)調(diào)整后凈利潤=4000+373.15=4373.15(萬元)

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 437.32

　　　　貸：盈余公積 437.32

　　借：利潤分配——未分配利潤 437.32

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 437.32

　　(4)根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。

　　備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題