四、計(jì)算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲公司的債務(wù)重組損失=(585-30)-430=125(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 430

　　　　壞賬準(zhǔn)備 30

　　　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 125

　　　　貸：應(yīng)收賬款 585

　　(2)華云公司的債務(wù)重組利得=585-430=155(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款 585

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400

　　　　　　投資收益 30

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 155

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司的債務(wù)重組利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款 300

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——成本 130

　　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　　　　　投資收益 20

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 26.4

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　　　貸：投資收益 30

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

　　　　貸：庫(kù)存商品 50

　　(2)乙公司重組債權(quán)的賬面余額與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬元)

　　因?yàn)?6.4<60(計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)，所以應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備26.4萬元，將剩余的壞賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。

　　借：原材料 80

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.6

　　　　交易性金融資產(chǎn)——成本 180

　　　　壞賬準(zhǔn)備 60

　　　　貸：應(yīng)收賬款 300

　　　　　　資產(chǎn)減值損失 33.6

　　備考專題：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題