四.計(jì)算分析題

　　【答案】

　　(1)接受投資

　　借：工程物資 175.5(150×117%)

　　　　貸：實(shí)收資本 150(1000×15%)

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià) 25.5

　　(2)更新改造

　　轉(zhuǎn)入更新改造

　　借：在建工程 90

　　　　累計(jì)折舊 80

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30

　　　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　支付改造項(xiàng)目款和領(lǐng)用本企業(yè)存貨

　　借：在建工程 50

　　　　貸：銀行存款 50

　　借：在建工程 41

　　　　貸：庫存商品 23.5

　　　　　　原材料 17.5

　　借：在建工程 70

　　　　貸：工程物資 70

　　借：營業(yè)外支出 40

　　　　貸：在建工程 40

　　(3)自行建造

　　在建工程：

　　借：工程物資 300

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51

　　　　貸：銀行存款 351

　　借：在建工程 320

　　　　貸：工程物資 240(300×80%)

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬 50

　　　　　　生產(chǎn)成本 30

　　完工結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) 320

　　　　貸：在建工程 320

　　借：原材料 60

　　　　貸：工程物資 60

　　(4)出售設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值

　　借：固定資產(chǎn)清理 70

　　　　累計(jì)折舊 120

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　借：銀行存款 58.5

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 50

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 8.5

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　　　貸：銀行存款 2

　　借：營業(yè)外支出 22

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 22

　　備考專題：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題