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2012年《中級財(cái)務(wù)管理》考試大綱——第一章 總論
[基本要求]
（一）掌握財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
?。ǘ┱莆肇?cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的各種觀點(diǎn)
?。ㄈ┦煜へ?cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)
（四）熟悉財(cái)務(wù)管理的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、金融和法律環(huán)境
?。ㄎ澹┝私庳?cái)務(wù)管理體制
【考試內(nèi)容]
第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論中具有代表性的理論主要有：利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和相關(guān)者利益最大化。
利潤最大化就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)利潤最大為目標(biāo)。
股東財(cái)富最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理以股東財(cái)富最大為目標(biāo)。
企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理以企業(yè)價(jià)值最大為目標(biāo)。它要求企業(yè)通過采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。
相關(guān)者利益最大化目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的進(jìn)一步發(fā)展，它要求企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)充分考慮股東及其他利益相關(guān)者的利益，通過合作共贏促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大。
二、利益沖突的協(xié)調(diào)
將相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其首要要求就是要協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，化解他們之間的利益沖突。
?。ㄒ唬┧姓吲c經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)
經(jīng)營者和所有者的主要利益沖突，就是經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲取更多的報(bào)酬、更多的享受；而所有者則希望以較小的代價(jià)（報(bào)酬）實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富增值。
協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者利益沖突的方式有解聘、接收、激勵(lì)。
?。ǘ┧姓吲c債權(quán)人的利益沖突協(xié)調(diào)
所有者的目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的利益沖突協(xié)調(diào)的方式有：限制性借債、收回借款或停止借款等。
第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)
一、計(jì)劃與預(yù)算
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)預(yù)測
財(cái)務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測算的過程。財(cái)務(wù)預(yù)測的方法主要有定性預(yù)測和定量預(yù)測兩類。
?。ǘ┴?cái)務(wù)計(jì)劃
財(cái)務(wù)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測的結(jié)果，對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過程。確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法主要有平衡法、因素法、比例法和定額法等。
?。ㄈ┴?cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)預(yù)算的方法主要包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算，增量預(yù)算與零基預(yù)算，定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等。
二、決策與控制
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)決策
財(cái)務(wù)決策是按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的過程。財(cái)務(wù)決策的方法主要有：（1）經(jīng)驗(yàn)判斷法，如淘汰法、排隊(duì)法、歸類法等；（2）定量分析方法，如優(yōu)選對比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。
?。ǘ┴?cái)務(wù)控制
財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)控制的方法主要有前饋控制、過程控制、反饋控制幾種。
三、分析與考核
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來趨勢的過程。財(cái)務(wù)分析的方法主要有比較分析、比率分析、綜合分析等。
?。ǘ┴?cái)務(wù)考核
財(cái)務(wù)考核是將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人是否完成任務(wù)的過程。財(cái)務(wù)考核的形式是多種多樣的，可以用絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)、完成百分比考核，也可用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)考核。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式
?。ㄒ唬┘瘷?quán)型財(cái)務(wù)管理體制
集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財(cái)務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。
?。ǘ┓謾?quán)型財(cái)務(wù)管理體制
分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結(jié)果報(bào)請企業(yè)總部備案即可。
?。ㄈ┘瘷?quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制
集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。
二、集權(quán)與分權(quán)的選擇
企業(yè)的財(cái)務(wù)特征決定了分權(quán)的必然性，而企業(yè)的規(guī)模效益、風(fēng)險(xiǎn)防范又要求集權(quán)。集權(quán)和分權(quán)各有利弊和特點(diǎn)。
從聚合資源優(yōu)勢，貫徹實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的角度，集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制顯然是最具保障力的，但信息傳遞的及時(shí)性差、成本比較高，而且影響部門的積極性、創(chuàng)造性與應(yīng)變能力。分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制可以在相當(dāng)程度上縮短信息傳遞的時(shí)間，減小信息傳遞過程中的控制問題，從而使信息傳遞與過程控制等的相關(guān)成本得以節(jié)約，并能大大提高信息的決策價(jià)值與利用效率。但隨著權(quán)力的分散，就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)管理目標(biāo)換位問題，這是采用分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制通常無法完全避免的一種成本或代價(jià)。
集權(quán)型或分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的選擇，本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權(quán)變性策略。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則
從企業(yè)的角度出發(fā)，其財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)定或變更應(yīng)當(dāng)遵循如下四項(xiàng)原則：
?。ㄒ唬┡c現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則
按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心，以財(cái)務(wù)管理為主線，以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度管理的思想。
?。ǘ┟鞔_企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則
現(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學(xué)，必須首先要求從決策與管理程序上做到科學(xué)、民主，因此決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制度必不可少。
?。ㄈ┟鞔_財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則
現(xiàn)代企業(yè)制度要求管理是一種綜合管理、戰(zhàn)略管理，要求：（1）從企業(yè)整體角度企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行定位；（2）對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，做到高層的決策結(jié)果能被低層戰(zhàn)略經(jīng)營單位完全執(zhí)行；（3）以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理，從而保證企業(yè)管理的連續(xù)性； （4）以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理思想指導(dǎo)具體的管理實(shí)踐（股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門各自的管理內(nèi)容與管理體系）。
?。ㄋ模┡c企業(yè)組織體制相對應(yīng)的原則
企業(yè)組織體制主要有U型組織、H型組織和M型組織等三種組織形式。U型結(jié)構(gòu)直接從事各所屬單位的日常管理，即實(shí)行管理層級的集中控制；H型結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)的組織形式，予公司或分公司具有法人資格或是相對獨(dú)立的利潤中心；M型結(jié)構(gòu)集權(quán)程度較高，突出整體優(yōu)化，具有較強(qiáng)的戰(zhàn)略研究、實(shí)施功能和內(nèi)部交易協(xié)調(diào)能力。它是目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式。M型的具體形式有事業(yè)部制、矩陣制、多維結(jié)構(gòu)等。
四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容
總結(jié)中國企業(yè)的實(shí)踐，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容，是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一，資金集中，信息集成和人員委派。具體集權(quán)內(nèi)容主要有：集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；具體分權(quán)內(nèi)容主要有：分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開支的審批權(quán)。
第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境
一、技術(shù)環(huán)境
財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。
二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境
經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、通貨膨脹水平等。
（一）經(jīng)濟(jì)體制
不同經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理有顯著區(qū)別0經(jīng)濟(jì)體制是制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)境因素之一。
?。ǘ┙?jīng)濟(jì)周期
市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與運(yùn)行帶有一定的波動(dòng)性。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個(gè)階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟(jì)周期。在不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。
?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)發(fā)展水平
財(cái)務(wù)管理的發(fā)展水平是和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財(cái)務(wù)管理水平也越好。財(cái)務(wù)管理水平的提高，也有利予經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提高。
（四）宏觀經(jīng)濟(jì)政策
不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響不同。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會(huì)影響企業(yè)投資的資金來源和投資的預(yù)期收益；財(cái)稅政策會(huì)影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和投資項(xiàng)目的選擇等；價(jià)格政策會(huì)影響資金的投向和投資的回收期及預(yù)期收益；會(huì)計(jì)制度的改革會(huì)影響會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，進(jìn)而對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前預(yù)測、決策及事后的評價(jià)產(chǎn)生影響等等。
?。ㄎ澹┩ㄘ浥蛎浰?/P>
通貨膨脹對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響是多方面的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值；與客戶應(yīng)簽訂長期購貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失；取得長期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)；調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。
三、金融環(huán)境
（一）金融機(jī)構(gòu)、金融工具與金融市場
金融機(jī)構(gòu)主要是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。
金融工具是融通資金的雙方在金融市場上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。
金融市場是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場所。
?。ǘ┙鹑谑袌龅姆诸?/P>
金融市場可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。如按期限、功能、融資對象、交易金融工具的屬性或地理范圍等標(biāo)準(zhǔn)分類。
?。ㄈ┴泿攀袌?/P>
貨幣市場的主要功能是調(diào)節(jié)短期資金融通。貨幣市場主要有拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場等。
?。ㄋ模┵Y本市場
資本市場的主要功能是實(shí)現(xiàn)長期資本融通，它是實(shí)現(xiàn)長期資本融通的場所。
四、法律環(huán)境
?。ㄒ唬┓森h(huán)境的范疇
市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行的。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保護(hù)。
?。ǘ┓森h(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營、收益分配等。不同種類的法律，分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。
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