2022年一級(jí)造價(jià)工程師《案例分析（土建/安裝）》考試已結(jié)束，為了幫助大家在考后及時(shí)對(duì)答案進(jìn)行估分，233網(wǎng)校整理了2022造價(jià)工程師案例第一題真題及答案，僅供參考。
考情分析：難度下降！2022年一級(jí)造價(jià)工程師《案例分析（土建）》考情分析
真題總結(jié)：2022年一級(jí)造價(jià)師《土建案例》真題總結(jié)與2023年備考提示
案例第一題
某企業(yè)投資建設(shè)的一個(gè)工業(yè)項(xiàng)日，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期10年，于5年前投產(chǎn)。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額3000萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限10年，殘值率5%，真線法折舊。
目前，項(xiàng)目建設(shè)期貸款已償還完成，建設(shè)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣完成，處于正常生產(chǎn)年份。正常生產(chǎn)年份的年銷售收入為920萬(wàn)元(不含銷項(xiàng)稅)，年經(jīng)營(yíng)成本為324萬(wàn)元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅24萬(wàn)元)。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第1年投入了流動(dòng)資金200萬(wàn)元。企業(yè)適用的增值稅稅率13%，增值稅附加稅率12%，企業(yè)所得稅稅率25%。
為了提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，企業(yè)擬開展生產(chǎn)線智能化、數(shù)字化改造，且改造后企業(yè)可獲得政府專項(xiàng)補(bǔ)貼支持。具體改造相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如下:
1.改造工程建設(shè)投資800萬(wàn)元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅60萬(wàn)元)，全部形成新增固定資產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)使用年限同原固定資產(chǎn)剩余使用年限，殘值率、折舊方式和原固定資產(chǎn)相同。改造工程建設(shè)投資由企業(yè)自有資金投入。
2.改造工程在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第6年(改造年)年初開工，2個(gè)月完工，達(dá)到可使用狀態(tài)，并投產(chǎn)使用。
3.改造年的產(chǎn)能、銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本按照改造前正常年份的數(shù)值計(jì)算。改造后第2年(即項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第7年，下同)開始，項(xiàng)目產(chǎn)能提升20%，且增加的產(chǎn)量能被市場(chǎng)完全吸納，同時(shí)由于改造提升了原材料等利用效率，使得經(jīng)營(yíng)成本及其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅均降低10%，所需流動(dòng)資金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企業(yè)可獲得當(dāng)?shù)卣o予的補(bǔ)貼收入100萬(wàn)元(不征收增值稅)。
問題:
1.列式計(jì)算項(xiàng)目改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅、總成本費(fèi)用、稅前利潤(rùn)及企業(yè)所得稅。
2.列式計(jì)算項(xiàng)目改造年和改造后第2年的應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅。
3.以政府視角計(jì)算由于項(xiàng)目改造引起的稅收變化總額(僅考慮增值稅和企業(yè)所得稅)。
4.遵循“有無(wú)對(duì)比”原則，列式計(jì)算改造后正常年份的項(xiàng)目投資收益率。
(注:改造工程建設(shè)投資按照改造年年初一次性投入考慮，改造年的新增固定資產(chǎn)折舊按整年考慮。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果均以萬(wàn)元為單位并保留兩位小數(shù))
問題1：
改造前正常年份應(yīng)繳增值稅： 920×13%-24=95.6萬(wàn)元
改造前正常年份年折舊額：3000×(1-5%) ÷10=285萬(wàn)元
改造前正常年份總成本費(fèi)用：(324-24)+285=585萬(wàn)元
改造前正常年份稅前利潤(rùn)：920-585-95.6×12%=323. 53萬(wàn)元
改造前正常年份企業(yè)所得稅：323.5×25%=80.88萬(wàn)元
問題2:
改造后(運(yùn)營(yíng)期第6-10年)年折舊額：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6萬(wàn)元
改造年應(yīng)繳納增值稅：920×13%-24-60=35.6萬(wàn)元
改造后第2年應(yīng)繳納增值稅：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92萬(wàn)元
改造年(第6年)總成本費(fèi)用：(324-24)+425.6=725.6萬(wàn)元
改造年(第6年)企業(yè)所得稅：(920-725.6-35.6×12%)×25%=47.53萬(wàn)元
改造第2年(第7年)總成本費(fèi)用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6萬(wàn)元
改造第2年(第7年)企業(yè)所得稅：
[920×(1+20%)+100-695.6-121.92×12%)]×25%=123.44萬(wàn)元
問題3:
第8~10年總成本費(fèi)用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6萬(wàn)元
第8~10年應(yīng)繳納增值稅：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92萬(wàn)元
第8~10年企業(yè)所得稅：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]×25%=98.44萬(wàn)元
原方案后5年稅收總額： (95. 6+80.88)×5=882. 4萬(wàn)元
擴(kuò)建后后5年稅收總額： (35..6+47.53) + (121.92+123.44) + (121. 92+98.44)× 3=989. 57萬(wàn)元
項(xiàng)目改造會(huì)導(dǎo)致稅收總額增加：989.57-882. 4=107. 17萬(wàn)元
問題4:
改造后正常年份(第8~10年)稅前利潤(rùn)：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]=393.77萬(wàn)元
改造前后正常年份息稅前利潤(rùn)差額: 393. 77-323. 53=70.24萬(wàn)元
改造項(xiàng)目總投資為: 800-200×30%=740萬(wàn)元
改造后正常年份的項(xiàng)目投資收益率：70.24÷740×100%=9. 49%
一個(gè)人備考總是難以堅(jiān)持，遇到問題不知道要問誰(shuí)，快掃碼加入一級(jí)造價(jià)工程師備考群，在這里，大家可以一起相互交友、打卡學(xué)習(xí)、結(jié)伴考試，心動(dòng)了嗎？快掃碼進(jìn)群↓↓↓
資料領(lǐng)取>>【歷年真題/考情分析/思維導(dǎo)圖等資料下載】【0元包郵領(lǐng)書】
題庫(kù)活動(dòng)>>【答題闖關(guān)贏高級(jí)題庫(kù)會(huì)員】【章節(jié)知識(shí)點(diǎn)打卡】【組隊(duì)打卡】
精品推薦>>【60s速記必背考點(diǎn)】【各科全新干貨筆記】【0元領(lǐng)精品好課】
2023年一級(jí)造價(jià)工程師備考已開啟，趕快行動(dòng)起來(lái)，早一分鐘學(xué)習(xí)，就多學(xué)一個(gè)考點(diǎn)！233網(wǎng)校各大高效班級(jí)科學(xué)組合，助力2023年一造考生更輕松備考，一站式智能備考體系，隨時(shí)隨地想學(xué)就學(xué)~點(diǎn)擊下列圖片進(jìn)入試聽學(xué)習(xí)>>
