(1)納稅人
    外商投資企業(yè)是指在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)；外國(guó)企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。這樣，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅納稅人可以分為：
    1)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)；
    2)在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)；
    3)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，即有來源于中國(guó)的股
息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
    (2)稅率   
    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為30％的比例稅率；地方所得稅的稅率為應(yīng)納稅
所得額的3％，綜合負(fù)擔(dān)率為33％。對(duì)新開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實(shí)行定期減免稅優(yōu)惠；
對(duì)特定區(qū)域和特定項(xiàng)目投資，給予降低稅率、延長(zhǎng)或增加減免期限、減免地方所得稅的稅收
優(yōu)惠。
    (3)應(yīng)納稅額計(jì)算
    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法與境內(nèi)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法基本相同，只是在應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)上有所不同。
 
例18、目前，我國(guó)的所得稅分為（     ）、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。
A．事業(yè)所得稅   
B．企業(yè)所得稅   
C．集體所得稅   
D．法人所得稅
答案：B
 
例19．企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。下列各項(xiàng)中，屬于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的是(  )。( 2004考題 )
A．固定資產(chǎn)購(gòu)置支出   
B．營(yíng)業(yè)外支出
C．各項(xiàng)稅收的滯納金   
D．建設(shè)期貸款利息
答案：B
 
三、其他與工程經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種
    (一)土地增值稅
    土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對(duì)象。土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
    1．土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)
    土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
    稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額包括：
    (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額，指納稅人有償取得國(guó)有土地使用權(quán)所支付的金額。原來是通過行政劃撥方式無(wú)償取得土地使用權(quán)的應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。
    (2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。應(yīng)包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補(bǔ)償費(fèi)用，以及對(duì)土地進(jìn)行平整、通水、通電、通路等費(fèi)用。
    (3)新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。
    (4)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指已使用的房屋及建筑物在出售時(shí)，由政府指定的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估部門評(píng)定的價(jià)格。   
    (5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。
    2．土地增值稅的稅率
    土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
    (1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；
    (2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分。稅率為40％；
    (3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；
    (4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。
    兼營(yíng)聲地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，凡符合納稅條件的，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
    土地增值稅按如下公式計(jì)算：   
    土地增值額=出售房地產(chǎn)的收入總額—扣除項(xiàng)目金額   
    應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額X適用稅率)  
    (二)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅
    城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為籌集城市維護(hù)和建設(shè)資金而開征的一種附加稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的
納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和為計(jì)稅依據(jù)，與上述三種稅同時(shí)繳納。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。
    施工企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)繳納城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。
    (三)教育費(fèi)附加
    教育費(fèi)附加是為了發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來源而征收的一種附加稅。教育費(fèi)附加的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，與上述三種稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加稅率為3％。