2016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅章節(jié)講義：稅收負(fù)擔(dān)
- 第2頁：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
二、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念
掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的終歸著點(diǎn)。
(二)掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
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方式 |
解釋 |
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1.前轉(zhuǎn) |
又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁典型和普通的形式。 |
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2.后轉(zhuǎn) |
又稱“逆轉(zhuǎn)”。 |
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3.消轉(zhuǎn) |
自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
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4.稅收資本化 |
也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。 名義上稅款是由買主繳納，實(shí)際上則是由賣主承擔(dān)。 |
(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件
1.商品經(jīng)濟(jì)的存在;2.自由的價(jià)格體制
(四)熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律
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1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁 |
商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比 |
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商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比 | |
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當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例 | |
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2. 對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁 |
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3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁 |
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4. 征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁 |
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