2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)歸納筆記：第十三章
- 第1頁：節(jié) 財(cái)政分權(quán)理論
- 第2頁：第二節(jié) 政府間收支的制度安排
第二節(jié) 政府間收支的制度安排
政府間的財(cái)政關(guān)系主要通過政府預(yù)算管理體制具體體現(xiàn)，政府預(yù)算管理體制是正確處理各級(jí)政府之間的分配關(guān)系，確定各級(jí)預(yù)算收支范圍和管理職權(quán)的一項(xiàng)根本制度。
預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。
本節(jié)的思路：事權(quán)——財(cái)政支出——收入——預(yù)算調(diào)節(jié)制度——財(cái)政管理權(quán)限
一、政府間的事權(quán)劃分
政府間事權(quán)的劃分是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。
(一)政府間事權(quán)劃分的原則(掌握)
1. 受益范圍原則
全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)——中央政府;地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)——地方政府
2. 效率原則
效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。
(1)收入劃分效率
要求按不同稅種的性質(zhì)、征管難度和征收效應(yīng)，合理劃分中央政府和地方政府的稅收征管權(quán)
(2)支出劃分效率
|
財(cái)政職能 |
政府分工 |
| 資源配置職能 | 全國性公共產(chǎn)品由中央政府提供； 地方性公共產(chǎn)品由地方政府提供； 受益具有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品由中央與地方政府聯(lián)合提供 |
| 收入分配職能 | 中央整體把關(guān)，地方采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充措施 |
| 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 | 主要是中央政府的職能 |
(3)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效率
政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財(cái)政收支縱向非均衡與橫向非均衡的基本手段。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的效率實(shí)際上是以較低的轉(zhuǎn)移支付成本提高受援地區(qū)的公共服務(wù)水平。
3. 法律規(guī)范原則
(二)政府間事權(quán)劃分的具體做法
|
具體事務(wù) |
劃分的具體做法 |
| 1.國防事務(wù) | 對國防事務(wù)的立法權(quán)為中央專有，對國防事務(wù)的行政權(quán)則以中央直接管轄為主。 |
| 2.外交事務(wù) | 絕大部分國家將外交事務(wù)劃歸中央專門管理，只有部分聯(lián)邦制國家容許成員國保留部分外交權(quán)。 |
| 3.公安事務(wù) | 中央對事關(guān)國家主權(quán)的公安事務(wù)實(shí)行專門管理，對于維護(hù)國家安全與秩序的主要工具——警察，則由中央與地方共同管轄。 |
| 4.內(nèi)政事務(wù) | 中央機(jī)構(gòu)的建制由中央決定，地方與中央分別建立；地方機(jī)構(gòu)的建制由地方?jīng)Q定并建立。 |
| 5.司法事務(wù) | 世界各國的司法體制分為高度集權(quán)、集權(quán)為主和分權(quán)三類。 |
| 6.經(jīng)濟(jì)事務(wù) | 在財(cái)政金融方面，世界各國都實(shí)行以中央集中管理為主、地方協(xié)助管理為輔的財(cái)政金融管理體制，由國家統(tǒng)一管理信用、貨幣和銀行體系。 |
| 7.文化教育事務(wù) | 有的國家由中央負(fù)責(zé)執(zhí)行的，有的國家則納入地方政府的職責(zé)范圍，還有的國家由中央和地方共同負(fù)責(zé)。 |
二、政府間的財(cái)政支出劃分
(一)財(cái)政支出劃分的原則(掌握)
1. 與事權(quán)相對稱原則
2. 公平性原則——各級(jí)政府的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分應(yīng)相對平衡。
3. 考慮支出性質(zhì)特點(diǎn)的原則
4. 權(quán)責(zé)結(jié)合原則
(二)我國財(cái)政支出劃分的具體做法(了解)
1. 統(tǒng)收統(tǒng)支--收支兩條線
2. 收入分類分成
3. 總額分成
4. 定額上解(或定額補(bǔ)助)
5. 分稅制
三、政府間財(cái)政收入的劃分(掌握)
(一)稅收收入劃分的原則
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原則 |
含義 |
| 1.效率原則 | 以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入。所得稅一般由中央政府征收，土地稅或財(cái)產(chǎn)稅一般劃為地方稅。 |
| 2.適應(yīng)原則 | 以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅應(yīng)屬于中央稅，房產(chǎn)稅應(yīng)屬于地方稅。 |
| 3.恰當(dāng)原則 | 以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方政府收入。所得稅應(yīng)劃歸中央政府。 |
| 4.經(jīng)濟(jì)利益原則 | 以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅、消費(fèi)稅劃歸中央。 |
(二)稅收收入劃分的方式
|
方式 |
內(nèi)容 |
| 1.分割稅額（收入分享） | 先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。如原來的“總額分成” |
| 2.分割稅率 | 按稅源實(shí)行分率計(jì)征的方式，即由各級(jí)財(cái)政對同一課稅對象按照不同的稅率征收。 |
| 3.分割稅種 | |
| 4.分割稅制 | 分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系。 |
| 5.混合型 |
(三)稅收收入劃分的具體做法
1. 將那些與穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
2. 將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等。
3. 對于那些與自然資源有關(guān)的稅種(如資源稅)，如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，反之則劃歸地方政府。
4. 將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府
5. 將那些稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府
四、財(cái)政預(yù)算調(diào)節(jié)制度(熟悉)
(一)縱向均衡是指各級(jí)政府的財(cái)政資金來源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對稱，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力做保障。
(二)地方政府間財(cái)政關(guān)系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。
五、政府間財(cái)政管理權(quán)的劃分(熟悉)
(一)政府預(yù)算管理級(jí)次
一級(jí)政權(quán)一級(jí)預(yù)算，我國分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。
(二)預(yù)算管理權(quán)限的劃分
1. 各級(jí)人民代表大會(huì)是審查、批準(zhǔn)預(yù)、決算的權(quán)力機(jī)關(guān)
各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案
2. 各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國家行政機(jī)關(guān)
決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用
3. 各級(jí)財(cái)政部門是預(yù)算管理的職能部門
4. 各部門的預(yù)算管理權(quán)
5. 各單位的預(yù)算管理權(quán)
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