應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)定率、分項(xiàng)征收的模式，計(jì)算公式為：

　　分項(xiàng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅額=各分項(xiàng)應(yīng)納稅額之和

　　(1)工資、薪金所得

　　應(yīng)納稅額=(每月收入額-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(3)對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

　　每次收入在4000元以上的

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

　　每次納稅所得超過20000元的

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或：運(yùn)用加成直接計(jì)算，把勞務(wù)報(bào)酬所得，即“每次收入×(1-20%)”分段：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得小于等于20000元，

　　應(yīng)納稅額=勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額×20%

　　勞務(wù)報(bào)酬所得大于20000元小于等于50000元

　　應(yīng)納稅額=20000×20%+【勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額-20000】×30%

　　勞務(wù)報(bào)酬所得大于50000元，

　　應(yīng)納稅額=20000×20%+【50000-20000】×30%+【勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額-50000】×40%

　　(5)稿酬所得

　　每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　每次收入在4000元以上的

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　【例題33：06單選】李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(　)。

　　A.560元

　　B.1120元

　　C.1400元

　　D.1600元

　　答案：B

　　解析：每次收入在4000元以上的

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　=1120元

　　(二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　(1)已在境外繳納的個(gè)人所得稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。

　　(2)依照中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照中國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或地區(qū)的扣除限額。

　　(3)已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額低于扣除限額，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。

　　超過扣除限額的，不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限長(zhǎng)不得超過5年。

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