2014年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》新考試指南：第二十八章
考點(diǎn)五 現(xiàn)金流量表
(一)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物
1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。
(二)現(xiàn)金流量的影響因素
現(xiàn)金流量的影響因素
不影響 現(xiàn)金流量 |
(1)現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)(如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行) |
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影響現(xiàn)金流量 |
非現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)(如用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)原材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等) |
(三)現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容
我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表是主體，采用報(bào)告式，補(bǔ)充資料在附注中披露。
(四)現(xiàn)金流量表的編制方法
1．編制方法
直接法和間接法
編制方法 |
含義 |
用途 |
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直接法 |
通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；以利潤(rùn)表中的本期營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
適用于編制現(xiàn)金流量正表 |
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間接法 |
以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，凋整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 |
適用于編制補(bǔ)充資料 |
2．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
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現(xiàn)金流人流出項(xiàng)目 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
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(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
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投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
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(1)收回投資所收到的現(xiàn)金 |
續(xù)表
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現(xiàn)金流人流出項(xiàng)目 |
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籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
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(1)吸收投資收到的現(xiàn)金 |
3．附注披露的內(nèi)容
(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量—間接法
調(diào)節(jié)項(xiàng)目：
①?zèng)]有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用；
②沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益；
③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；
④經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。
(3)現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~。
【例9·單選題】下列各項(xiàng)中，一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是（ ?。?。
A．長(zhǎng)期負(fù)債的增加或減少
B．非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少
C．從銀行提取現(xiàn)金
D．所有者權(quán)益的增加或減少
【答案】C
【解析】本題考查現(xiàn)金流量的變動(dòng)?，F(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流入流出就會(huì)引起現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)。從銀行提取現(xiàn)金，企業(yè)的現(xiàn)金流量并沒(méi)有變化，只是企業(yè)的現(xiàn)金放在了不同的地方。
【例10·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”的有（ ?。?
A．“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”
B．“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”
C．“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”
D．“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”
E．“收回投資所收到的現(xiàn)金”
【答案】 ADE
【解析】本題考查投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)BC屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”。
【知識(shí)鏈接】
總結(jié)
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狀態(tài) |
格式 |
提供的信息 |
會(huì)計(jì)要素 |
主要內(nèi)容 |
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資產(chǎn)負(fù)債表 |
靜態(tài)報(bào)表月度報(bào)袁 |
賬戶(hù)式和報(bào)告式，我國(guó)采用賬戶(hù)式 |
反映財(cái)務(wù)狀況的信息，衡量?jī)攤芰椭Ц赌芰? |
資產(chǎn)、負(fù)債、 |
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 |
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利潤(rùn)表 |
報(bào)考報(bào)表月度報(bào)袁 |
單步式和多步式，我國(guó)采用多步式 |
反映經(jīng)營(yíng)成果的信息，衡量盈利能力 |
收入、費(fèi)用、 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn) |
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現(xiàn)金 |
報(bào)考報(bào)表年度報(bào)表 |
由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成 |
反映現(xiàn)金流量的信息，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 |
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