二、國(guó)庫(kù)集中收付制度
　　(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系(二星)

名稱(chēng)	開(kāi)設(shè)	用途	作用
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)	在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)	在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)。	反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。
財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)	在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)	在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用	用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。
預(yù)算單位零余額賬戶(hù)	在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)	在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用	用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶(hù)，可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)等 【注意】一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。
預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)	在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)	在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用	用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)。
特設(shè)專(zhuān)戶(hù)	在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)	在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位使用	核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。

　　【例題-單】根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收入制度的規(guī)定，用于財(cái)政授權(quán)支付的賬戶(hù)是(　)。
　　A.預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)
　　B.財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶(hù)
　　C.預(yù)算外財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)
　　D.特設(shè)過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)
　　【答案】A
　　【解析】預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。
　　(二)支付程序(一星)

財(cái)政直接支付	財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)	工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出
財(cái)政授權(quán)支付	由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到收款人賬戶(hù)	適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出；年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。

　　3.預(yù)算結(jié)余資金的處理
　　預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財(cái)政部門(mén)核定。財(cái)政部門(mén)核定下達(dá)預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請(qǐng)使用資金。
　　【例題-單】財(cái)政直接支付程序適用于(　)。
　　A.特別緊急的支出
　　B.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出
　　C.年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出
　　D.工資支出
　　【答案】D
　　【解析】其他三項(xiàng)適用于財(cái)政授權(quán)支付程序。
　　(三)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算(一星)
　　1.財(cái)政直接支付的核算：于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，按入賬通知書(shū)標(biāo)明的金額確認(rèn)收入?！?jì)入“事業(yè)支出”等
　　2.財(cái)政授權(quán)支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入?！?jì)入“零余額賬戶(hù)用款額度”
　　3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算——計(jì)入“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”

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