【例題29：2007年單選】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=3000-2400=600萬元

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=300-1400=-1100萬元

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=1500-1000=500萬元

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額

　　=600+(-1100)+500+100=100萬元

　　6、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　　(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：

　?、贈]有實際支付現(xiàn)金的費用

　?、跊]有實際收到現(xiàn)金的收益：

　?、鄄粚儆诮?jīng)營活動的損益

　?、芙?jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)

　　(3)現(xiàn)金流量凈增加額

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)

　　【注】補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應(yīng)當相等。

　　【例題30：07年多選】編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項目有( )。

　　A.沒有實際支付現(xiàn)金的費用

　　B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營活動的損益

　　D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動

　　【答案】ABCD

　　【解析】以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即

　　(1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用：

　　(2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益：

　　(3)不屬于經(jīng)營活動的損益

　　(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　【例題31：2005年單選】下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )

　　A.變賣固定資產(chǎn)

　　B.取得債券利息收入

　　C.支付各項稅費

　　D.支付融資租賃費用

　　【答案】C

　　【解析】AB屬于投資活動;D屬于籌資活動

　　【例題32：09年多選題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流入有( )。

　　A.收到咨詢收入

　　B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動。

　　四、附注

　　(一)概念

　　財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　(二)作用

　　增進會計信息的可理解性，突出會計信息的重要性，提高會計信息的可比性，而且還可以反映作為整個會計報表組成部分的非數(shù)量信息以及其他比報表本身更為詳細的信息。

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　　(三)內(nèi)容

　　1.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ);

　　2.遵循《企業(yè)會計準則》的聲明

　　3.重要會計政策的說明

　　4.重要會計估計的說明

　　5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　6.資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利總額

　　7.在與財務(wù)報表一起公布的其他信息未作披露，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露企業(yè)的基本情況。

　　【本章主要考點總結(jié)】

　　1、會計確認主要解決的問題及會計確認的標準

　　2、會計計量的屬性

　　3、會計記錄的方法

　　4、賬務(wù)處理程序的種類

　　5、會計報告的分類

　　6、資產(chǎn)負債表的含義、格式和內(nèi)容

　　7、資產(chǎn)負債表的編制方法

　　8、利潤表的含義、格式及內(nèi)容

　　9、現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容及編制方法

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