答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　 【正確答案】 D

　　 【答案解析】 除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，凡在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　 教材123頁

　　 2.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 個人獨資、合伙企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。教材123頁

　　 3.

　　 【正確答案】 B

　　 【答案解析】 新的企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。教材124頁。

　　 4.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 非居民企業(yè)包括在中國境內設立機構、場所的企業(yè)以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。在中國境內設立機構、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。

　　 5.

　　 【正確答案】 A

　　 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　 6.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

　　 7.

　　 【正確答案】 A

　　 【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，本題該企業(yè)2008年要繳納的所得稅=(55-50)×15%=0.75(萬元)。

　　 8.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除;國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除;企業(yè)所得稅稅款和各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。

　　 9.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 根據(jù)新的企業(yè)所得稅的規(guī)定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

　　 10.

　　 【正確答案】 B

　　 【答案解析】 高新技術企業(yè)屬于國家需要重點扶持的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　 11.

　　 【正確答案】 A

　　 【答案解析】 我國企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率，同時還有15%、20%兩檔優(yōu)惠稅率。

　　 12.

　　 【正確答案】 B

　　 【答案解析】 不得計算攤銷費用在稅前扣除的有：自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;與經營活動無關的無形資產;自創(chuàng)商譽。

　　 13.

　　 【正確答案】 D

　　 【答案解析】 符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，應納企業(yè)所得稅=10×20%=2(萬元)。

　　 14.

　　 【正確答案】 A

　　 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　 15.

　　 【正確答案】 B

　　 【答案解析】 公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分限額扣除;企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本，不得在所得稅前扣除;無形資產中自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除。 教材126-129頁

　　 16.

　　 【正確答案】 A

　　 【答案解析】 一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所以應納的企業(yè)所得稅=(2500-1775-500)×25%×50%=28.125(萬元) 教材131頁

　　 17.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 業(yè)務招待費扣除限額：3000×5‰=15(萬元)<26.5×60%=15.9(萬元)，準予扣除15萬元。

　　 該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅=(200+26.5-15)×25%=52.875(萬元) 教材127頁

　　 18.

　　 【正確答案】 A

　　 【答案解析】 選項A中的相同指的是從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提折舊。選項B，被投資企業(yè)用盈余公積和末分配利潤轉增資本，投資企業(yè)按票面價值確認納稅所得的實現(xiàn)，被投資企業(yè)用資本公積轉增資本，不確認為納稅所得;選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊;選項D，企業(yè)應當從生產性生物資產投入使用月份的次月起計提折舊。 教材128-129頁

　　 19.

　　 【正確答案】 B

　　 【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預繳的方法。納稅人在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。

　　 20.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 本題考核個人所得稅的規(guī)定。工資、薪金所得按月計征個人所得稅，ABD選項按次計征個人所得稅。

　　 21.

　　 【正確答案】 D

　　 【答案解析】 個人發(fā)生的公益性捐贈支出，在應納稅所得額30%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　 22.

　　 【正確答案】 B

　　 【答案解析】 個人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得的計算適用5%-35%的超額累進稅率,教材135頁

　　 23.

　　 【正確答案】 C

　　 【答案解析】 本題考核個人所得稅的計算。應納個人所得稅稅額=25000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3500-800)×20%=3340

　　 24.

　　 【正確答案】 B

　　 【答案解析】 本題考核勞務報酬所得的個人所得稅計算。表演收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅的稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

　　 25.

　　 【正確答案】 D

　　 【答案解析】 本題考核個人取得的所得用于公益性捐贈的稅務處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈的應納稅所得額3000-800=2200元

　　 捐贈的扣除限額=2200×30%=660元

　　 應納稅所得額=2200-660=1540元