題目6: 甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。 甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項(xiàng)委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　正確答案：A

　　解　　析：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，納稅人仍是委托方。

　　題目7:某工業(yè)企業(yè)是一般納稅人，在2003年1月銷售一批貨物，價(jià)款為200萬(wàn)元，另外以折扣銷售方式銷售貨物76萬(wàn)元(已經(jīng)扣除折扣額4萬(wàn)元，未在同一張發(fā)票中反映)，銷售的貨物均已發(fā)出。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，貨款及稅款已經(jīng)支付，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，銷貨方保證貨物在下月10月發(fā)出。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為()

　　A.47.6萬(wàn)元

　　B.13.6萬(wàn)元

　　C.46.92萬(wàn)元

　　D.12.92萬(wàn)元

　　正確答案：B

　　解　　析：本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，可以抵扣，不再以貨物未入庫(kù)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間。應(yīng)納增值稅額=(200+76+4)x17%-34=13.6萬(wàn)元。

　　題目8: 上海市A公司因調(diào)整公司營(yíng)銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來(lái)的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預(yù)收房款。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，A公司營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是 ( )。

　　A.上海市

　　B.惠州市

　　C.重慶市

　　D.北京市

　　正確答案：B

　　解　　析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　題目9:甲公司2004年購(gòu)入×××大廈1000平方米寫字樓作為辦公場(chǎng)所，購(gòu)入價(jià)格每平方米6000元(不考慮其他稅費(fèi))，2008年公司遷移，將原辦公場(chǎng)所出售，每平方米售價(jià)7000元，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅()

　　A.3萬(wàn)元

　　B.5萬(wàn)元

　　C.21萬(wàn)元

　　D.35萬(wàn)元

　　正確答案：B

　　解　　析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(7000-6000)xl000x5%=50000元。

　　題目10: 假設(shè)某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)收入總額860萬(wàn)元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)838萬(wàn)元，另外還收到應(yīng)返還的上年度流轉(zhuǎn)稅額3萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2007年度的虧損額為20萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A.3600元

　　B.12500元

　　C.13500元

　　D.16500元

　　正確答案：B

　　解　　析：本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。2008年度應(yīng)納稅所得=860 +3 -838 -20=5萬(wàn)元;應(yīng)納稅額=5 x25% x10000=12500元。

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