【例題1：教材第136頁綜合題】

　　某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1) 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬元;

　　(2) 全年銷售收入為2000萬元;

　　(3) “管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元;

　　(4) “營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈(zèng)支出25萬元;

　　(5) “投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤(rùn)17萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題：

　　1.不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )。

　　A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元

　　答案：C

　　分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰。

　　因此，25×60%=15萬

　　2000×5‰=10萬，10萬<15萬，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬，不允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=25-10=15萬

　　2.下列表述中正確的有( )

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除

　　D.捐贈(zèng)支出不得在稅前列支

　　答案：AC

　　3.下列對(duì)投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有( )

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

　　答案：D

　　分析：國債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。這里所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　4.可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )

　　A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元

　　答案：C

　　分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　因此，可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為2000×15%=300000元