(二)金融企業(yè)會計核算方法

　　1、會計科目(掌握)

　　(1)銀行會計科目的分類(掌握)：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類和損益類

　　資產(chǎn)負債共同類科目，如聯(lián)行往來。

　　(2)銀行會計科目的設(shè)置(掌握)

　　一、二級會計科目由總行統(tǒng)一設(shè)置;以下明細科目可由下級銀行機構(gòu)根據(jù)業(yè)務實際需要設(shè)置。

　　2、會計憑證

　　(1)會計憑證的分類(掌握)

　　基本憑證：根據(jù)業(yè)務需要和核算要求設(shè)置的共同適用的一般會計憑證。

　　現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證、外匯買賣借方憑證、外匯買賣貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證。

　　特定憑證：是銀行為了業(yè)務經(jīng)營與管理需要，根據(jù)某項業(yè)務的特殊要求而設(shè)計和印制的不同格式的專用憑證?！话阌煽蛻籼钪疲灿秀y行自填。

　　進賬單、結(jié)算業(yè)務憑證、存(取)款單等

　　(2)會計憑證要素(掌握)

　　日期、收付款單位名稱和賬號、收付款單位開戶行的名稱和行號、人民幣金額(大小寫)、款項來源、用途及附件張數(shù)、會計憑證編號、有關(guān)單位簽章、銀行業(yè)務印鑒、經(jīng)辦人員簽章

　　(3)會計憑證處理(掌握)

　　會計憑證的填制和審查

　　會計憑證的傳遞

　　會計憑證的裝訂和保管

　　3、記賬方法與賬務組織

　　(1)記賬方法的概念和種類

　　(2)借貸記賬法概念(掌握)

　　借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)則，在賬戶中進行登記和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復式記賬法。

　　(3)借貸記賬法的基本內(nèi)容

　　記賬符號(掌握)：“借”“貸”

　　記賬規(guī)則(掌握)：有借必有貸，借貸必相等。

　　借貸記賬法的試算平衡(掌握)：

　　所有賬戶的借方發(fā)生額合計=所有賬戶的貸方發(fā)生額合計

　　所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額

　　(4)銀行賬務組織及核對

　　銀行賬務組織由明細核算、綜合核算和賬務核對三部分構(gòu)成

　　明細核算是對所屬會計科目按戶進行核算。由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿構(gòu)成。

　　綜合核算是按一級科目核算，是明細賬的概括。

　　賬務核對(掌握)分賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)和內(nèi)外賬核對

　　[單選] 下列屬于會計核算中帳務組織構(gòu)成部分的一項為(A)。

　　A.明細核算

　　B.憑證傳遞

　　C.科目設(shè)置

　　4、會計報表

　　銀行會計報表(掌握)是根據(jù)會計核算資料歸集、加工、匯總而成一個完整報告體系，是綜合反映銀行在一定時期財務狀況和經(jīng)營成果的文件。

　　銀行會計報表分為向外送的會計報表和銀行內(nèi)部管理需要的會計報表兩大類。

　　(1)銀行的資產(chǎn)負債表(掌握)

　　銀行資產(chǎn)負債表反映銀行在某特定日期財務狀況的報表?！~戶式結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)項目：

　　流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、存放央行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)、短期貸款、應收賬款、其他應收款、短期投資、自營及代理證券等。

　　長期資產(chǎn)：中長期貸款、逾期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、經(jīng)營性租賃資產(chǎn)等

　　無形資產(chǎn)

　　其他資產(chǎn)

　　負債項目：

　　流動負債：短期存款、短期儲蓄存款、向央行借款、同業(yè)存放款項、聯(lián)行存放、應付賬款、應付工資、應付利潤、應交稅金等。

　　長期負債：長期存款、長期儲蓄存款、長期準備金、應付長期租賃資金、長期債券、長期借款等。

　　其他負債

　　所有者權(quán)益項目：

　　實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

　　(2)銀行利潤表(掌握)

　　銀行利潤表總括反映銀行在一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果及其分配情況的財務會計報表。分兩部分：一部分反映一定會計期間的收入和費用及利潤總額;第二部分反映銀行財務成果的分配和終成果。——多步格式

　　步：主營業(yè)務的構(gòu)成，營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加;

　　第二步：營業(yè)利潤的構(gòu)成情況(加投資凈收益)

　　第三步：利潤總額(營業(yè)外收支)

　　第四步：凈利潤(減所得稅)

　　(3)銀行的現(xiàn)金流量表(掌握)

　　銀行的現(xiàn)金流量表綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會計報表。這通過現(xiàn)金的流入和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，反映現(xiàn)金流入流出的全過程。

　　[2006單選] 下列屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目包括(ADE )。

　　A.向其他金融企業(yè)拆借的資金

　　B.取得或收回權(quán)益性證券的投資

　　C.購置或處置固定資產(chǎn)

　　D.吸收權(quán)益性資本取得的現(xiàn)金

　　E.發(fā)行債券借入資金

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