稅收制度的基本構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。
　?。?）納稅人
　　納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權(quán)力、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
　　例題2：終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人稱為（ ）。（2005年單選考題）
　　A.課稅對(duì)象　　 B.征稅對(duì)象
　　C.征收主體　　 D.負(fù)稅人
　　答案：D
　　解析：在理解納稅人的含義時(shí)，與納稅人有聯(lián)系又有區(qū)別的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)稅人是指終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人可能是合一的，可能是分離的，主要看稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否。
　　（2）課稅對(duì)象
　　含義：課稅對(duì)象，亦稱征收對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。課稅對(duì)象是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。
　　按照課稅對(duì)象的不同，我國(guó)的課稅對(duì)象可以劃分為：流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)額、其他。
　　例題3：我國(guó)商品課稅的課稅對(duì)象包括（ ）（2005年多選考題）
　　A.營(yíng)業(yè)額　　 B.增值額
　　C.所得額　　 D.財(cái)產(chǎn)額
　　E.銷售額
　　答案：ABE
　　解析：商品和勞務(wù)稅類，環(huán)球網(wǎng)校提供 是指以商品或者勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收體系，計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或者業(yè)務(wù)收入額。以C項(xiàng)所得額為征稅對(duì)象的為所得稅類，以D項(xiàng)財(cái)產(chǎn)額為征稅對(duì)象的為財(cái)產(chǎn)稅類。
　?。?）稅率
　　含義：稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納的稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，
　　它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
　　稅率的分類：
　?。?）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率，按這種稅率來(lái)征的稅稱為從量計(jì)征或從量稅。用百分比規(guī)定的稅率，是稅率通常的方式，按照與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，分為
　?、俦壤惵剩悍譃榻y(tǒng)一比例稅率、產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。
　　②累進(jìn)稅率：即按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算比較復(fù)雜。分為
　?、。喝~累進(jìn)稅率
　?、ⅲ撼~累進(jìn)稅率
　　（注意兩種累進(jìn)稅率的比較環(huán) 球網(wǎng) 校提供）
　?、劾弁硕惵?。
　?。?）邊際稅率和平均稅率
　?。?）名義稅率和實(shí)際稅率
　　（4）零稅率和負(fù)稅率
　　例題4：下列各項(xiàng)中，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款的稅率是（?。＃?004年真題）
　　A.名義稅率　B.實(shí)際稅率　 C.零稅率　D.邊際稅率
　　答案：C
　?。?）納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
　?。?）納稅期限：是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的后時(shí)間限制。
　　（6）加成和減免
　?、俑郊雍图映桑憾紝儆诩又丶{稅人負(fù)擔(dān)的措施。
　　附加即附加稅，是與正稅相對(duì)應(yīng)一個(gè)概念。
　　加成是加成征收的簡(jiǎn)稱，是對(duì)特定納稅人的一種加稅措施。
　?、跍p免稅：屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施
　　減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。
　　減免稅是為了發(fā)揮稅收的鼓勵(lì)作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。
　　③起征點(diǎn)和免征額：實(shí)質(zhì)上都屬于免稅的特殊形式。
　　起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。
　　免征額，是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。
　　注意起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別。環(huán)球網(wǎng)校提供
　?、艹隹谕硕?，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。（現(xiàn)行規(guī)定：增值稅、消費(fèi)稅）
　　（7）違章處理。
　　例題5：下列選項(xiàng)中，體現(xiàn)了把稅法嚴(yán)肅性與政策上必要靈活性有機(jī)結(jié)合的是（?。?。
　　A.納稅環(huán)節(jié)　　B.納稅期限
　　C.附加　　D.加成　　E.減免稅
　　答案：CDE
　　例題6：根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行出口退稅的稅種為（　）。（2006年真題）
　　A.個(gè)人所得稅　B.資源稅
　　C.增值稅　D.印花稅
　　答案：C

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