商品課稅:

考試內(nèi)容和目的：
前一章介紹了稅收的基礎(chǔ)知識(shí)，本章介紹我國(guó)具體的幾種主要的稅收制度。通過(guò)本章的考試，檢驗(yàn)考生了解、熟悉和掌握有關(guān)我國(guó)現(xiàn)行主要稅收制度的基本內(nèi)容和主要實(shí)務(wù)的程度，提高考生對(duì)國(guó)家稅收政策的理解能力。2004年本章出了5道單選題，1道多選題，分值較多，2005年考了3道單選題。本章歷來(lái)是考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，涉及到計(jì)算題。根據(jù)考試大綱要求，需要考生學(xué)習(xí)以下考點(diǎn)：
需要掌握的知識(shí)點(diǎn)：
1．商品課稅的特點(diǎn)
2．增值稅的類型、征稅范圍、納稅人、稅率和計(jì)稅方法
3．消費(fèi)稅的征稅范圍、納稅人、稅目稅率和計(jì)稅方法
4．營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、課稅對(duì)象、稅目稅率和計(jì)稅方法
5．所得課稅的特點(diǎn)
6．企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和征收方法
7．個(gè)人所得稅的納稅人、課稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅方法和應(yīng)納稅額的計(jì)算
8．財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)
9．資源稅的征稅范圍、納稅人、課稅對(duì)象和稅率
10．農(nóng)業(yè)稅的特點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)和稅率，農(nóng)業(yè)稅改革發(fā)展的方向
11．印花稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率
需要熟悉的知識(shí)點(diǎn)：
1．關(guān)稅的課稅對(duì)象、納稅人和稅率類型
2．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人、課稅對(duì)象、稅率和稅收優(yōu)惠
3．房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率
4．城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率
5．其他課稅的內(nèi)容及進(jìn)一步的分類
 
重點(diǎn)難點(diǎn)及典型例題分析：
一、           商品課稅:
商品課稅，是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱，在我國(guó)亦稱為流轉(zhuǎn)稅。
1.      商品課稅的特點(diǎn)
商品課稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
（1）    課征普遍。
（2）    以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。
（3）    除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，商品課稅普遍實(shí)行比例稅率。
 
2.      增值稅的類型、征稅范圍、納稅人、稅率和計(jì)稅方法
增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及
進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種商品稅。是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或者商品附加值進(jìn)行征稅。
（1）    增值稅的類型：一是消費(fèi)型增值稅；二是收入型增值稅；三是生產(chǎn)型增值稅
（2）    征稅范圍：銷售或者進(jìn)口的貨物或提供的加工、修理修配勞務(wù)。
（3）    納稅人。凡是從事商品生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是納稅人。為了嚴(yán)格增值稅的征收管理，將我國(guó)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
（4）    稅率。我國(guó)增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
（5）    計(jì)稅方法。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應(yīng)納稅款為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。對(duì)小規(guī)模的納稅人不實(shí)行扣稅法。
【例題1】A企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年6月份A企業(yè)將甲產(chǎn)品銷售給B商場(chǎng)，取得含稅銷售額234萬(wàn)元，則A企業(yè)6月份銷售甲產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。（2005年單選考題）   
A.14 
B.30.4
C.34
D.39.8
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人稅率為17％，含稅銷售額為234萬(wàn)元，則不含稅銷售額為234÷（1＋17％）＝200萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率＝200×17％＝34萬(wàn)元。
 
【例題2】在我國(guó)現(xiàn)行各稅種中，收入規(guī)模的是（    ）。（2004年真題）
A.消費(fèi)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅
D.企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】目前，增值稅已經(jīng)成為我國(guó)重要的稅種，其收入居各稅種之首。
 
3.      消費(fèi)稅的征稅范圍、納稅人、稅目稅率和計(jì)稅方法
（1）    消費(fèi)稅的征稅范圍：采取列舉征稅的辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，不列入的不征稅。重點(diǎn)記憶我國(guó)征收消費(fèi)稅的11類商品。
（2）    納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
（3）    稅目和稅率。有11個(gè)稅目。兩種稅率形式：一是比例稅率；二是定額稅率。
（4）    計(jì)稅辦法。消費(fèi)稅一般實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅和從量定額計(jì)稅兩種基本方法計(jì)算應(yīng)納稅額。
【例題3】按照我國(guó)現(xiàn)行稅法，下列產(chǎn)品中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（    ）.
A.煤油
B.汽油
C.汽車輪胎  
D.化妝品
E.酒精
【答案】BCDE
【解析】消費(fèi)稅的征稅范圍，采取列舉征稅的辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，不列入的不征稅。目前我國(guó)征收消費(fèi)稅的11類消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類消費(fèi)品。
 
4.  營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、課稅對(duì)象、稅目稅率和計(jì)稅方法
（1） 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等行為。
（2） 納稅人。凡是再我國(guó)境內(nèi)發(fā)生規(guī)定的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人，都是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
（3） 課稅對(duì)象：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的營(yíng)業(yè)收入額、轉(zhuǎn)讓收入額或銷售收入額。
（4） 稅目和稅率。營(yíng)業(yè)稅稅目是按照行業(yè)設(shè)置的，公有9個(gè)稅目。而各個(gè)稅目的稅率有所不同。
（5） 計(jì)稅方法。按照營(yíng)業(yè)額和適用稅率計(jì)算納稅額。
 
【例題4】某娛樂(lè)廳9月份門票收入為15萬(wàn)元，相關(guān)煙酒和飲料收入5萬(wàn)元，適用稅率為20％，該廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（   ）。
A.3萬(wàn)元
B.4萬(wàn)元
C.1萬(wàn)元
D.2萬(wàn)元
【答案】B
【解析】營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)、類別不同分別采取不同的比例稅率，娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度比例稅率，不過(guò)本題題干已經(jīng)給出了稅率。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×適用稅率＝（15＋5）×20％＝4萬(wàn)元。
 
5. 熟悉關(guān)稅的課稅對(duì)象、納稅人和稅率類型
關(guān)稅的課稅對(duì)象，是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。納稅人分為兩類：一是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人；二是進(jìn)出境物品的持有人、收件人、所有人。
自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅設(shè)有惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。
【例題5】具有維護(hù)國(guó)家主權(quán)、保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展功能的稅種是（　）。（2005年單選考題）
A.營(yíng)業(yè)稅
B.增值稅
C.關(guān)稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅，屬于商品課稅的范疇，它不僅是國(guó)家取得財(cái)政收入的一個(gè)重要稅種，而且是維護(hù)國(guó)家主權(quán)、保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的重要工具。