國務(wù)院令第137號發(fā)布
第一條　中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

第二條　下列實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）： 　　

（一）國有企業(yè)；

（二）集體企業(yè)；

（三）私營企業(yè)；

（四）聯(lián)營企業(yè)；

（五）股份制企業(yè)；

（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

第三條　納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33％。

第四條　納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。 　　

第五條　納稅人的收入總額包括：

（一）生產(chǎn)、經(jīng)營收入； 　　

（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

（三）利息收入； 　　

（四）租賃收入；

（五）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（六）股息收入； 　　

（七）其他收入。

第六條　計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。 　　

下列項目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（一）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　

（二）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。 　　

（三）納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。 　　

（四）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　

除本條第二款規(guī)定外，其他項目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 　　

第七條　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：

（一）資本性支出； 　　

（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；

（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；

（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款； 　　

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/P>

（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈； 　　

（七）各種贊助支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

第八條　對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策：

（一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅； 　　

（二）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。 　　

第九條　納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 　　

第十條　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 　　

第十一條　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)； 下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。 　　

第十二條　納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 　　

第十三條　納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 　　

第十四條　除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 　　

第十五條　繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 　　

第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。 　　

第十七條　企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　

第十八條　金融、保險企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條　本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定。

第二十條　本條例自一九九四年一月一日起施行。國務(wù)院一九八四年九月十八日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五年四月十一日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十五日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止；國務(wù)院有關(guān)國有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時停止執(zhí)行。