A、管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月
B、針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論
C、甲公司的治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，考慮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性
D、如果甲公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，則管理層無(wú)須對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估
32. 下列有關(guān)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)所出具的市計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型不正確的有（ ）。
A、如果認(rèn)為甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，此時(shí)如果財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
B、如果甲公司管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，選擇了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了補(bǔ)充程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，此時(shí)應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
C、如果認(rèn)為甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，但財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
D、如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
33. 下列情形中，不符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的條件包括（ ?。?br/>A、可以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，但不一定保證適當(dāng)
B、鑒證對(duì)象適當(dāng)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表達(dá)
D、使用的標(biāo)準(zhǔn)完全由客戶(hù)提供，預(yù)期使用者無(wú)法獲取該標(biāo)準(zhǔn)
34. 利害關(guān)系人可以以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的情形包括（ ）。
A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了具有虛假記載和誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告
B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告違反了誠(chéng)信公允原則
C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在沒(méi)有獲取充分審計(jì)證據(jù)的情況下就出具了審計(jì)報(bào)告
D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了與利害關(guān)系人預(yù)期的結(jié)論不同的審計(jì)報(bào)告
35. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在G集團(tuán)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“合并過(guò)程”的包括（ ?。?br/>A、通過(guò)比例合并在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露
B、通過(guò)權(quán)益法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)聯(lián)營(yíng)公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露
C、通過(guò)成本法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露
D、處在G集團(tuán)控制下的各分支機(jī)構(gòu)編制的財(cái)務(wù)信息的匯總
簡(jiǎn)答題
36. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)抽樣計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下。
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審查甲公司是否在每一次發(fā)貨時(shí)都開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣總體確定為所有的銷(xiāo)售發(fā)票副本。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣總體確定為應(yīng)付賬款明細(xì)表中有期末余額的賬戶(hù)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師欲從2000張付款憑單中按系統(tǒng)選樣法選出25張作為樣本，確定的選樣起點(diǎn)為第326張，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的抽樣間隔是80，確定的最小憑單編號(hào)是16，最大憑單編號(hào)是1946。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備在對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)中使用傳統(tǒng)變量抽樣方法，預(yù)先估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)差是20，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)的置信系數(shù)為1．28，可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)的置信系數(shù)是1．15，總體規(guī)模是4000，總體可容忍錯(cuò)報(bào)是21000，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)是1500，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此計(jì)算的抽樣規(guī)模是150。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定存貨抽點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)，按照存貨價(jià)值的高低將甲公司存貨分成三大類(lèi)別，對(duì)于單位價(jià)值超過(guò)5000元的存貨項(xiàng)目全部進(jìn)行抽點(diǎn)，對(duì)于單位價(jià)值在2000—5000元的存貨項(xiàng)目抽點(diǎn)20%，對(duì)于單位價(jià)值在2000元以下的存貨項(xiàng)目抽點(diǎn)5%。
要求：分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的抽樣計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
37. 甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審查甲公司的被審計(jì)年度的薪酬費(fèi)用，并了解到以下有關(guān)甲公司薪酬費(fèi)用的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)。
甲公司雇用了50名周薪員工和10名月薪員工，甲公司為月薪員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，由公司支付的部分是他們?cè)滦娇傤~的5%。周薪員工的工資是用現(xiàn)金支付的，工資經(jīng)理在每周4開(kāi)出現(xiàn)金支票，由其助理取出現(xiàn)金并分裝在員工的工資袋中，在每周5分發(fā)給周薪員工。月薪員工的工資是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付的。
所有員工的工資每半年都要增加5個(gè)百分點(diǎn)，從每年7月1日開(kāi)始生效。
甲公司為所有員工交納強(qiáng)制性養(yǎng)老保險(xiǎn)，公司支付的部分是員工全年總收入的10．5%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取的一個(gè)付薪期間的樣本情況如下：
周薪：截至6月9日的一周共支付45000元，包括加班費(fèi)；
月薪：截至6月30日的一月共支付68700元，月薪員工沒(méi)有加班費(fèi)。
甲公司被審計(jì)年度全年的周薪和月薪總額，包括強(qiáng)制性和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)共計(jì)3840000元。
要求：假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不準(zhǔn)備對(duì)甲公司被審計(jì)年度的全部薪酬交易進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計(jì)，
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定甲公司薪酬費(fèi)用是否存在重大錯(cuò)報(bào)，并評(píng)價(jià)所使用審計(jì)方法可能存在的缺陷。
38. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，2011年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤(pán)存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于2011年11月25日至27日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排見(jiàn)下表：
|
地點(diǎn) |
存貨類(lèi)型 |
估計(jì)占存貨總額的比例 |
盤(pán)點(diǎn)時(shí)間 |
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A倉(cāng)庫(kù) |
燒堿、煤炭 |
燒堿10%、煤炭5% |
2011年11月25日 |
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B倉(cāng)庫(kù) |
燒堿、石英砂 |
燒堿10%、石英砂10% |
2011年兒月26日 |
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C倉(cāng)庫(kù) |
玻璃 |
玻璃26% |
2011年11月27日 |
|
外地公用倉(cāng)庫(kù) |
玻璃 |
玻璃39% |
(2)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查：
對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)，并提供2011年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清單。
(3)存貨數(shù)量的確定方法：
對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。
(4)盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制：
對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。
(5)盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。
要求：針對(duì)上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。
如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。
39.
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2011年11月簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要審計(jì)客戶(hù)，其審計(jì)收費(fèi)占到其全部審計(jì)收費(fèi)的5%。甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出將甲公司所在集團(tuán)公司的所有關(guān)聯(lián)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)委托給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)算之后發(fā)現(xiàn)，甲公司及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的全部審計(jì)收費(fèi)將占到事務(wù)所全部審計(jì)收費(fèi)的9%。
(2)甲公司和乙公司是同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)之后，又與乙公司進(jìn)行接洽希望承接其審計(jì)業(yè)務(wù)，在洽談過(guò)程中，既沒(méi)有告知乙公司已經(jīng)承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，也沒(méi)有告知甲公司正在洽談乙公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。
(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年7月向甲公司提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)的項(xiàng)目合伙人，2011年12月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票15000股，每股32元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。
(4)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)溝通的過(guò)程中了解到甲公司原計(jì)劃投資購(gòu)買(mǎi)的一套新設(shè)備因?yàn)楣┴浬踢`約不能完成采購(gòu)，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的資金已經(jīng)到位，目前處于閑置狀況，遂向財(cái)務(wù)總監(jiān)建議由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助其管理這筆資金，并承諾以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)能力可以幫助其實(shí)現(xiàn)至少10%的投資收益。
(5)審計(jì)即將結(jié)束之時(shí)，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)為感謝審計(jì)項(xiàng)目組的辛勤工作贈(zèng)送每一位成員一份禮品，項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為禮品的價(jià)值不是很大，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響在可以接受的范圍之內(nèi)，因此沒(méi)有退還禮品。
(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)紙上刊登廣告，宣稱(chēng)本所與當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)和工商管理部門(mén)具有良好的合作關(guān)系，可以提供代為辦理工商登記、年檢、驗(yàn)資、審計(jì)和申報(bào)納稅等項(xiàng)服務(wù)。
要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
40.
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所新的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為有必要重新整合合并前事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：
(1)為迅速占領(lǐng)所在地區(qū)審計(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)，建立了以承接業(yè)務(wù)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。
(2)受當(dāng)前人員數(shù)量的限制，暫時(shí)不設(shè)立專(zhuān)門(mén)的質(zhì)量控制部門(mén)，由主任會(huì)計(jì)師委派需要執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目合伙人兼任質(zhì)量控制復(fù)核工作。
(3)要求所有的項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)每年至少一次簽署其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。
(4)合并前三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原有審計(jì)客戶(hù)如果與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所續(xù)約，審計(jì)項(xiàng)目合伙人仍由原來(lái)事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人擔(dān)任，項(xiàng)目合伙人輪換制度的輪換時(shí)間從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立之日開(kāi)始計(jì)算。
(5)所有業(yè)務(wù)工作底稿在歸檔前都要進(jìn)行掃描，會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留已掃描的原紙質(zhì)記錄至少1年。
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
要求：針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
