A、檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼
B、檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料
C、區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨
D、向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函
32. 下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的有（ ）。
A、如果審計證據(jù)數(shù)量足夠多，審計證據(jù)的質(zhì)量就會提高
B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，與審計證據(jù)的數(shù)量無關(guān)
D、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
33. 注冊會計師在選取基準(zhǔn)以確定單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性時，通常的做法包括（ ）。
A、使用在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性時所使用的基準(zhǔn)作為衡量的基準(zhǔn)
B、使用稅前利潤作為設(shè)定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)
C、使用兩個以上基準(zhǔn)來綜合衡量
D、集團(tuán)項目組選定的基準(zhǔn)可以考慮使用內(nèi)部交易抵消后的結(jié)果
34. 審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù),則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息有（?。?。
A、及時性
B、授權(quán)體系
C、準(zhǔn)確性
D、訪問限制
35. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（?。?br/>A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中
B、在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％
C、當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報
簡答題
36. 注冊會計師A和B負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，審計報告日為2014年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日，甲公司2013年度未審財務(wù)報表的利潤為100萬元。在實施審計的過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項：
(1)2012年11月20日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元，期限為1年，年利率為7.2%。2013年11月20日借款到期，甲公司有償債能力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時歸還建行貸款，建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議，2013年12月25日建行向法院提出起訴。截至2013年12月31日，法院尚未判定。律師認(rèn)為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費為22萬元(其中訴訟費為3萬元)，甲公司的會計處理為：借記“營業(yè)外支出22萬元”，貸記“預(yù)計負(fù)債22萬元”。
(2)2013年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2013年度財務(wù)報表中確認(rèn)100萬元預(yù)計負(fù)債。2014年3月16日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元，雙方均不再上訴。甲公司在2014年3月16日作會計處理為：借記“營業(yè)外支出100萬元”，貸記“其他應(yīng)付款100萬元”。
(3)2012年9月20日甲公司被G公司起訴違約，截至2013年4月甲公司公布2012年度財務(wù)報表時，訴訟正在進(jìn)行，無法估計最有可能的賠償金額，2012年度財務(wù)報表附注中披露了此訴訟事項。2013年6月20日法院宣判甲公司敗，賠償200萬元，甲公司不再上訴，支付賠償款，并作會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。
(4)2012年10月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2012年度財務(wù)報表附注中披露該訴訟事項。2013年4月甲公司對外發(fā)布了其2012年度的財務(wù)報表，2013年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬元，甲公司2013年5月的會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。
(5)2013年10月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬元，截至2013年12月31日，法院尚未判定，律師估計甲公司敗訴賠償?shù)目赡苄詢H為40%，因此，甲公司僅在2013年度財務(wù)報表中對此予以充分披露。2014年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬元，甲公司沒有調(diào)整2013年的財務(wù)報表。
要求：
(1)針對事項(1)～(5)，注冊會計師是否認(rèn)可甲公司的會計處理?如果不認(rèn)可，請簡述理由并指出調(diào)整分錄。
(2)針對事項(2)，如果注冊會計師于2014年3月18日追加審計程序后，建議甲公司調(diào)整，甲公司拒絕接受注冊會計師建議，審計報告已提交給甲公司董事會，注冊會計師應(yīng)如何處理?
(3)針對事項(4)，如果前任注冊會計師對甲公司2012年財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，注冊會計師A和B在實施適當(dāng)審計程序后確認(rèn)2012年財務(wù)報表存在重大錯報，這時，注冊會計師A和B應(yīng)當(dāng)如何處理?
37. 在對G公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，M注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。
38. ABC會計師事務(wù)所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人A作為甲公司的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，項目合伙人A作出如下安排：
(1)針對特別風(fēng)險，擬僅實施實質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。
(2)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。
(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。
(4)甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴(kuò)大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。
(5)在做存貨監(jiān)盤時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。
要求：針對以上內(nèi)容，請分別說明項目合伙人A的安排是否正確，并簡要說明理由。
39. ABC會計師事務(wù)所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)x公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
(2)公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費用(按產(chǎn)品細(xì)目)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5％的項目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8％并不知情。
要求：
(1)在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審
(2)在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的
(3)請指出x公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
40. A公司的2013年度財務(wù)報表正在由X會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計師事務(wù)所終止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所?？紤]到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風(fēng)險，出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會計師事務(wù)所將該事項告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師。Y會計師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，承接了A公司2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)獨家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司2013年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計的，Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計財務(wù)報表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會計師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。
要求：請指出X和Y會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題?
