A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)
B、相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制
C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論
D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高
32. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（?。?
A、不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)
B、盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
C、設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)
D、盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
33. 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有（?。?。
A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B、確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍
C、根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素
D、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
34. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說(shuō)法中正確的有（?。?
A、通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性．
B、通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
C、通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
D、通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
35. 如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（?。?。
A、將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見(jiàn)段之后
B、使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題
C、明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述
D、指出審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變
簡(jiǎn)答題
36. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對(duì)2013年度各項(xiàng)本事務(wù)所完成的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨同乙公司參加了公司周年年會(huì)，并在年會(huì)舉行晚會(huì)期問(wèn)抽獎(jiǎng)獲取一輛轎車。
(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員審計(jì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。
(3)客戶丁公司拖欠ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審討‘費(fèi)用舉今尚未支付。
(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與了戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審討‘業(yè)務(wù)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時(shí)戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。
(5)己公司在2011年首次公開(kāi)發(fā)行證券，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2012年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審汁合伙人。
要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
37. 在對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)中，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點(diǎn)現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會(huì)兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行存款函證程序，對(duì)期末對(duì)賬單余額超過(guò)5萬(wàn)元的銀行存款賬戶都進(jìn)行了函證。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)請(qǐng)銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
要求：不考慮其他因素，指出W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)貨幣資金循環(huán)時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。
38. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要明確應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定及審計(jì)程序的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
相應(yīng)的審計(jì)程序
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1 |
獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表 |
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2 |
檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性 |
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3 |
檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理 |
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4 |
選擇應(yīng)付賬款項(xiàng)目函證其余額和交易條款 |
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5 |
針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付 |
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6 |
檢查批準(zhǔn)采購(gòu)標(biāo)記 |
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7 |
審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記 |
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8 |
檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性 |
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9 |
檢查內(nèi)部核查標(biāo)記 |
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10 |
結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間 |
(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計(jì)目標(biāo)寫出對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。
(2)將相應(yīng)的審計(jì)程序代碼填寫在表中“對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序”一欄中，每個(gè)審計(jì)程序代碼至少應(yīng)當(dāng)選擇一次。同時(shí)將審計(jì)程序正確區(qū)分是實(shí)質(zhì)性程序還是控制測(cè)試。
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對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序 |
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審計(jì)目標(biāo) |
財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 |
實(shí)質(zhì)性程序 |
控制測(cè)試 |
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資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的 |
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所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄 |
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資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù) |
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應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或調(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
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39. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣，并提出以下觀點(diǎn)：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。
(2)控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。
(3)在控制測(cè)試中，抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。
(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計(jì)抽樣。
(5)在控制測(cè)試中，無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)‘抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本偏差率都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種，如果錯(cuò)報(bào)金額一抽樣單元金額相關(guān)時(shí)，應(yīng)考慮使用差額法。
要求：針對(duì)上述第(1)到(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
40. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)銀行存款過(guò)程中，有如下事項(xiàng)：
(1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：
A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會(huì)與企業(yè)合謀向注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認(rèn)定無(wú)須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。
(3)E銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：
在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。
要求：
(1)請(qǐng)針對(duì)事項(xiàng)(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。
(2)請(qǐng)指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或列報(bào)內(nèi)容，并在每一項(xiàng)后指出最相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定。
(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。
(4)針對(duì)事項(xiàng)(3)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請(qǐng)指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2013年12月31日單位：元
| 銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目 |
金額 |
企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目 |
金額 |
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銀行對(duì)賬單余額 |
銀行存款日記賬余額 |
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加：企業(yè)已收，銀行未收 |
加：銀行已收，企業(yè)未收 |
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減：企業(yè)已付，銀行未付 |
減：銀行已付，企業(yè)未付 |
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實(shí)際存款金額 |
實(shí)際存款金額 |
