21. 注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是（　）。
A、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序
B、注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制
C、內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守
D、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負責(zé)


22. 下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是（?。?。
A、存貨監(jiān)盤安排
B、風(fēng)險評估程序
C、控制測試的范圍
D、財務(wù)報表整體的重要性水平


23. 在審計的過程中，對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，會計師事務(wù)所可能需要與治理層整體進行溝通，以下各項說法中不正確的是（　?。?
A、如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通
B、對于會計師事務(wù)所自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會進行溝通
C、如果被審計單位董事會和監(jiān)事會不僅抵制會計師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通
D、如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通


24. 甲注冊會計師負責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是（?。?。
A、對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢?nèi)说男彰约奥毼蛔鳛樽R別特征
B、對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征
C、在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征
D、對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征


25. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，最長的周期時限是（　?。?。
A、1年
B、2年
C、3年
D、4年


多項選擇題
26. 注冊會計師在對舞弊風(fēng)險進行評估后，認為被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險很高，則注冊會計師實施的下列審計程序中正確的有（?。?
A、復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
B、對于基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為
C、對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試
D、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)


27. 在實施審計過程中,注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售經(jīng)理貪污10萬元，此時注冊會計師可以考慮采取的措施有（　）。
A、重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性
B、盡早向被審計單位的治理層報告
C、重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響
D、直接將該事項向監(jiān)管機構(gòu)報告


28. 計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有（?。?
A、制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)
C、具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序
D、進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序


29. 在審計抽樣風(fēng)險的分類中，影響審計效率的抽樣風(fēng)險有（?。?。
A、誤受風(fēng)險
B、信賴不足風(fēng)險
C、信賴過度風(fēng)險
D、誤拒風(fēng)險


30. 下列說法中正確的有（　）。
A、如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
C、針對特別風(fēng)險，注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序
D、針對被審計單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)