21.某公司于2012年8月轉讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是（　）。（當?shù)仄醵惗惵?%）
　　A、94.2萬元
　　B、162.2萬元
　　C、170.2萬元
　　D、173.4萬元
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年6月-2012年8月按滿4年計算，評估價格=80×（1+4×5%）=96（萬元），增值額=200-96-（200-80）×5%×（1+7%+3%）（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）-80×4%（購房時的契稅）=94.2（萬元）
　　22.2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關稅費605萬元（不含印花稅）。該公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為（?。┤f元。
　　A、603
　　B、993
　　C、973.5
　　D、2697
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。銷售收入＝11000（萬元）
　　扣除項目金額＝取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用＝3000+3500+（3000+3500）×9%+605+（3000+3500）×20%＝8990（萬元）
　　增值額＝11000－8990＝2010（萬元）　
　　增值率＝2010÷8990×100%＝22.36%，適用30%稅率。
　　土地增值稅稅額＝2010×30%＝603（萬元）
　　23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年開發(fā)一棟高級公寓，當年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規(guī)定，計算的扣除項目金額合計21000萬元，計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓高級公寓應繳納的土地增值稅為（　）萬元。
　　A、0
　　B、900
　　C、1000
　　D、1900
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。增值額＝24000－21000＝3000（萬元），增值率＝3000÷21000×100%＝14.29%雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優(yōu)惠政策，應該就增值額全額計稅，適用稅率30%應納稅額＝3000×30%＝900（萬元）
　　24.某市外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年5月轉讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅（?。┤f元。
　　A、600
　　B、681
　　C、720
　　D、708
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。收入總額＝8000（萬元）
　　扣除項目金額＝1000＋3000＋8000×5%×（1+7%+3%）＋（1000＋3000）×10%＋（1000＋3000）×20%＝5640（萬元）（外資企業(yè)2010年12月1日后發(fā)生的納稅義務繳納城建稅和教育費附加）
　　增值額＝8000－5640＝2360（萬元）
　　增值率＝增值額÷扣除項目金額×100%＝2360÷5640×100%＝41.84%，適用稅率30%應繳納的土地增值稅＝2360×30%＝708（萬元）
　　25.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入800萬元，辦公樓原價520萬元，已計提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，蓋樓重置成本價為960萬元，成新度折扣率為四成，銷售時繳納相關稅費40萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅（?。┤f元。
　　A、112.8
　　B、129.2
　　C、129.8
　　D、127.2
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點?？鄢椖拷痤~=960×40%+40=424（萬元）
　　土地增值額=800－424=376（萬元）
　　增值率=376÷424×100%=88.68%適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應納土地增值稅=376×40%－424×5%=150.4－21.2=129.2（萬元）

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