單項選擇題
◎2007年6月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔(dān)，但承運部門將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為（）。
A.17150.60元
B.17200.00元
C.17290.60元
D.17340.00元
正確答案：A
答案解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000×7%=17150.60元。運費仍由購買方承擔(dān)，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣。
2008年注冊會計師稅法每日一題(3月16日)
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