四、計(jì)算題

1.「答案及解析」

應(yīng)納資源稅58000元該鹽場(chǎng)自產(chǎn)液體鹽未連續(xù)加工和未銷(xiāo)售的不納稅，連續(xù)加工成固體鹽銷(xiāo)售的，以固體鹽的銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量；以外購(gòu)液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。所以該題計(jì)算過(guò)程為：7000×10-6000×2 =58000（元）。

2.「答案及解析」

（1）應(yīng)納資源稅=（4000+1000+100）×4：20400（元）

（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=429400÷（1+13％）×13％×（1+100÷4000）+259900÷（1+13％）×13％50635+29900=80535（元）

或=429400÷（1+13％）×13％+429400÷4000×100÷（1+13％）×13％+259900÷（1+13％）

×13％=49400+1235+29900=80535（元）

應(yīng)納增值稅=80535-10535=70000（元）

這里注意居民用煤炭制品和煤炭都使用13％的低稅率。

（3）城建稅：70000×1％=700（元）

納稅人不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1％。

該題目考點(diǎn)在于：

（1）資源稅計(jì)稅依據(jù)是開(kāi)采應(yīng)稅資源直接銷(xiāo)售的4000噸與開(kāi)采應(yīng)稅資源自用（包括連續(xù)生產(chǎn)）的1000噸和100噸之和；

（2）煤炭及煤炭制品的增值稅稅率是13％的低稅率；

（3）城建稅稅率的使用。

3.「答案及解析」

應(yīng)繳資源稅：（100-5）×12+2×5=1150（萬(wàn)元）

應(yīng)繳增值稅=900×17％+100×13％一10=156（萬(wàn)元）

該題目考點(diǎn)在于：

（1）加熱、修井的原油免征資源稅；

（2）與開(kāi)采石油伴采的天然氣征稅。

（3）原油增值稅稅率17％，天然氣增值稅使用13％低稅率。