四、計(jì)算題

1．【答案及解析】

關(guān)稅完稅價(jià)格=1520+50+10—20+30：1590(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1590×7％=111．3(萬(wàn)元)

該題目考點(diǎn)在于：判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金一買方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問(wèn)題。

2．【答案及解析】

應(yīng)補(bǔ)稅額=400×[1一(3×12)／(5×12)]×10％=16(萬(wàn)元)該題目考點(diǎn)在于：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。該折舊不是會(huì)計(jì)賬面折舊，而是按使用期限與監(jiān)管期限的比例計(jì)算出來(lái)的折舊。

3．【答案及解析】

進(jìn)口環(huán)節(jié)：應(yīng)納關(guān)稅=(120000+4050)×8×28％=992400×28％=277872(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)自海關(guān)填開(kāi)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款應(yīng)納消費(fèi)稅=(992400+277872)÷(1—30％)×30％=1814674．29×30％=544402．29(元)

應(yīng)納增值稅=(992400+277872+544402．29)×17％=1814674．29×17％=308494．63(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅由海關(guān)代征，于填開(kāi)代征稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征城建稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)：內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅并附征城建稅，但不涉及消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅=2000000×17％=340000(元)應(yīng)納增值稅=340000-308494．63=31505．37(元)內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅由企業(yè)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，一般企業(yè)于次月lO日前申報(bào)納稅。城建稅=31505．37×7％=2205．38(元) 內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅由企業(yè)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，一般企業(yè)于次月10日前申報(bào)納稅該題目考點(diǎn)在于：

(1)關(guān)稅完稅價(jià)格的組成；

(2)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、城建稅的關(guān)系；

(3)取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算抵扣增值稅；

(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅在今后銷售的處理；

(5)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)；

(6)城建稅的納稅環(huán)節(jié)。