答案部分
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1、C
　　【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬(wàn)元）
　　捐贈(zèng)扣除限額＝370×12%＝44.4（萬(wàn)元）
　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。
　　2、B
　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝20×60%＝12（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15%＝420（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)（300＋180）－420＝60（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬(wàn)元）。
　　3、D
　　【答案解析】可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12＝20（萬(wàn)元）；利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝28－20＝8（萬(wàn)元）。
　　4、A
　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬(wàn)元）＞10×60%＝6（萬(wàn)元），可以扣除6萬(wàn)元。
　　5、C
　　【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
　　6、D
　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
　　福利費(fèi)扣除限額為300×14%＝42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元
　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2%＝6萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除
　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元
　　稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬(wàn)元）
　　7、C
　　【答案解析】手續(xù)費(fèi)和傭金支出，在限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除。
　　8、C
　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（5100+190+550+50）×5‰=29.45（萬(wàn)元）<70×60%=42（萬(wàn)元），只能扣除29.45萬(wàn)元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（5100+190+550+50）×15%=883.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額900萬(wàn)元，按883.5萬(wàn)元扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70（萬(wàn)元）該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（萬(wàn)元）
　　9、B
　　【答案解析】選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　10、C
　　【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。
　　11、D
　　【答案解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征。超過(guò)500萬(wàn)的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬(wàn)元免所得稅。
　　該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額＝（980-680-50+25-10）×25%＝66.25（萬(wàn)元）。
　　12、C
　　【答案解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率＝（4.5÷200）＝2.25%。
　　向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×2.25%＝1.13（萬(wàn)元）
　　直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。
　　該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額＝20＋2－1.13＋5＝25.87（萬(wàn)元）
　　應(yīng)納所得稅＝25.87×25%＝6.47（萬(wàn)元）
　　13、C
　　【答案解析】分為視同銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷(xiāo)售調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝100－80＝20，捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是500×12%=60（萬(wàn)元），對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額80+100×17%=97（萬(wàn)元），允許扣除60.
　　合計(jì)納稅調(diào)增＝97－（60－20）＝57萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（500+57）×25%=139.25（萬(wàn)元）
　　14、B
　　【答案解析】廣告費(fèi)扣除的限額=（3000+120）×15%=468（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4（萬(wàn)元）<（3000+120）×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬(wàn)元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（萬(wàn)元），捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2（萬(wàn)元），實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部扣除。
　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（萬(wàn)元）
　　15、D
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
　　16、A
　　【答案解析】選項(xiàng)A，適用15%的稅率；選項(xiàng)B適用25%稅率；選項(xiàng)CD適用20%的稅率（實(shí)際征稅按10%）。
　　17、C
　　【答案解析】各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。
　　18、A
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18－100×14%＝4（萬(wàn)元）
　　19、B
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)?？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費(fèi)＝1000×5%＝50（萬(wàn)元）
　　20、C
　　【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
　　可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)＝300－50＋50×60%＝280（萬(wàn)元）
　　21、D
　　【答案解析】非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%。
　　22、A
　　【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫(kù)；總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。
　　23、A
　　【答案解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ撝C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30
　　所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤絒400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%
　　深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅＝200×50%×42.01%＝42.01（萬(wàn)元）
　　24、D
　　【答案解析】搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，可以繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用。

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