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    2014年注冊會計師考試《稅法》第2章講義及習(xí)題

    來源:233網(wǎng)校 2014年5月27日
    導(dǎo)讀: 本章重點掌握下列幾個知識點:增值稅的征稅范圍的具體規(guī)定、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定、稅率中低稅率和征收率的適用范圍、一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算、特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理、進(jìn)(出)口業(yè)務(wù)的處理、稅收優(yōu)惠、征收管理、增值稅專用發(fā)票的使用和管理。本章是稅法學(xué)習(xí)中非常重要的一章,對增值稅的學(xué)習(xí)一定要全面、細(xì)致,學(xué)好增值稅對其他稅種的學(xué)習(xí)是很有幫助的,增值稅在主觀題中習(xí)慣和消費稅或營業(yè)稅結(jié)合起來一起出題,綜合題中會和稅收籌劃結(jié)合起來出題。2014年的考試中,還要注意“營改增”內(nèi)容的考查??荚囍?,增值稅的大題可能涉及的業(yè)務(wù)比較多,要逐項判斷清楚、做好記錄,考場中,要保持清醒的頭腦,就單筆業(yè)務(wù)來說,增值稅的題目往往不會太難,只要大家認(rèn)真、不遺漏,增值稅題目還是比較好拿分的。

      三、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

      (一)下列項目免征增值稅

      1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

      2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

      3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。

      4.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

      5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

      6.自2014年1月1日至2018年12月31日,試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

      7.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

      8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

      9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下,在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

      10.隨軍家屬就業(yè)。

      (1)為安置隨軍家屬就業(yè)而薪開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

      享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

      (2)從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

      11.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

      (1)從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

      (2)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

      12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

      (1)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機關(guān)審核,其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。

      (2)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告眼務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。

      13.失業(yè)人員就業(yè)。

      (1)持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

      (2)服務(wù)型企業(yè)(除廣告服務(wù)外)在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員,

      與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,可上下浮動20%,由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

      (3)享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證。

      (4)上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日,以試點納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

      14.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。

      15.世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。

      16.中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

      17.自2014年1月1日至2015年12月31日,中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構(gòu))代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入,以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。

      18.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。

      (二)下列項目實行增值稅即征即退

      1.2015年12月31日前,注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人,提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

      2.安置殘疾人的單位,實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。

      【提示】上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達(dá)到50%的單位。

      3.2015年12月31日前,試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

      4.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),在2015年12月31日前,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

      【提示】

      1.上述規(guī)定所稱增值稅實際稅負(fù),是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。

      2.本地區(qū)試點實施之日前,如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

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