第四章 營業(yè)稅法

　　知識點十三、稅務處理的其他相關規(guī)定

　　1.對于納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由，稅務機關按下列順序核定其營業(yè)額（同類價格或組成計稅價）：

　　①按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。

　?、诎雌渌{稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。

　?、郯聪铝泄胶硕ㄓ嫸悆r格：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）

　　記憶小貼士：增值稅\消費稅\營業(yè)稅組價公式的數(shù)學模型：（A＋B）/（1－C）

　　2.納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

　　3.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.通信工程營業(yè)額不包括安裝設備的價值。

　　5.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額＝價款÷（1＋17%）×17%當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　6.納稅人按規(guī)定扣除有關項目，需要取得合法有效憑證，否則該項目不得扣除。

　?、僦Ц督o境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

　?、谥Ц兜男姓聵I(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

　?、壑Ц督o境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

　?、車叶悇湛偩忠?guī)定的其他合法有效憑證。

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