知識(shí)點(diǎn)十六、銷(xiāo)售額的時(shí)間限定
1.一般規(guī)定：
?、黉N(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（提示：開(kāi)普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算是一致的，不影響銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算，但會(huì)對(duì)收到發(fā)票的納稅人產(chǎn)生影響：普通票，不可抵扣；專(zhuān)用發(fā)票符合抵扣條件的可以抵扣）
?、谶M(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
2.具體規(guī)定：
?、俨扇≈苯邮湛罘绞戒N(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
②采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
?、鄄扇≠d銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
?、懿扇☆A(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、輪船、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
?、菸衅渌{稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。
⑥銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
⑦發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
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