（1）甲公司2017年末的一筆大額銀行借款已于2018年初到期歸還。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。

【233網(wǎng)校答案】

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，結(jié)果滿意。

【233網(wǎng)校答案】

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層對(duì)應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。

【233網(wǎng)校答案】 

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司應(yīng)付丙公司的款項(xiàng)實(shí)施函證程序。因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實(shí)施函證程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其要求合理，實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

【233網(wǎng)校答案】 

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。

【233網(wǎng)校答案】

（1）甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。

【233網(wǎng)校答案】 

（2）審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2018年11月30日應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2018年12月31日應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動(dòng)，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

【233網(wǎng)校答案】 

（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。

【233網(wǎng)校答案】 

（4）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該行，銀行人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。

【233網(wǎng)校答案】 

（5）客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

【233網(wǎng)校答案】 

（6）甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

【233網(wǎng)校答案】