如：原來按直線法折舊是300，后按雙倍余額法是400，那么產生遞延稅項借方33，不調應交稅金，因為稅法承認的是直線法。

投資有稅率差的時候，算所得稅影響 稅后利潤900萬元除85%，還原成稅前利潤；再乘30%是投資企業(yè)承擔的份額；再乘18%為將來分回利潤時應補交的所得稅金額　　

重做高老師23-13答案4 好好好！??！ 注意會計政策變更視同一開始就采用，即使原來與稅法時間性口徑也不一致，變更時，直接用新的與稅法規(guī)定的扣除，不用管原來。算累計影響數(shù)時，就是新政策下折舊費用減原折舊費用再減所得稅影響，即(1288.8-800)*33%,而不是640，800是稅法認可的折舊，1288是新政策折舊，640是原折舊方法?！　?

例如，一項收入，會計計入收入，稅法也計入收入，所以影響了會計利潤的，就影響納稅所得，因此，應該調整應交稅金。如果會計計入收入，而稅法規(guī)定不能計入收入，那么，調整收入時就不能調整應交稅金。如果屬于時間性差異，　在納稅影響會計法下調整遞延稅款。 　　

如果題目中有已知條件“所得稅采用應付稅款法核算，且不考慮納稅調整事項”，則在進行賬務處理時，涉及到損益的要調整“應交稅金——應交所得稅”。因為這里說不考慮納稅調整事項，意思就是不考慮會計和稅法上的差異，認為會計和稅法的處理口徑是一致的，所以應調整應交稅金——應交所得稅?！　?

或有事項 對于書上p361例3中 在報告年度確認預計負債400萬,如果采用納稅影響法,應該借:遞延稅款 400*33%

貸:所得稅 400*33%

日后法院判需賠償500萬,那么應該 借:應交稅金 500*33%

貸:遞延稅款 400*33%

貸:以前年度損益調整 100*33%

重要?。?！ 預計負債是不確定的,所以稅法是不承認的,所以有遞延稅款的問題.

另外記住遞延稅款和以前年度損益調整的方向總是一致的.

預計負債-未決訴訟　　

投資 短期投資

如果從另一個股東手中購買股權時，記住購買日時被投資企業(yè)所有者權益的確定，

包括上年度的凈利潤（千萬別忘了截止到購買日新實現(xiàn)的凈利潤）

分配的現(xiàn)金股利，是減少所有者權益的。

接受捐贈　　

如果股權投資差額出現(xiàn)在貸方，記住要分兩步來做，前面的借方就是銀行存款數(shù)，第二步分錄是借：長期股權投資-股權投資準備 貸：資本公積-股權投資準備

成本法轉權益法 1、追溯調整時長期股權投資-投資成本的確定，實際就是按初始投資時？？被投資企業(yè)的所有者權益*持股比例，

解題秘訣：其實就是對起初持股比例的調整， 當然別忘了減去分配的現(xiàn)金股利和期間產生的利潤。例如是99年4月1日投資，就要把1-4月產生的凈利潤加到所有者權益中，再*持股比例。

追加時對第一步毫無影響。 2、攤銷股權投資差額

3、作分錄，確認新的，將原來的投資成本沖掉，和攤銷差額對利潤分配的影響

4、將除股權投資差額的子目都轉入-子目投資成本中，包括損益調整，別忘了股權投資準備等。只是確定了投資成本的金額，但股權投資差額的子目還是存在的，在以后計提跌價準備算帳面余額時會用到。

5、新的投資成本的確定，投資成本用當時的所有者權益*追加的比例。

6、投資差額的攤銷，分兩部分。

如果是采用納稅影響會計法，那么別忘了遞延稅款的影響。

長期股權投資權益法 計算投資成本和股權投資差額時,別忘了支付的手續(xù)費也要算進去.

注意陷阱!!! 被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈200萬時,時,別忘了,要把遞延稅扣除,(但如果給的就是被投資企業(yè)的資本公積,就不用了對方已作處理了)

也就是說,借:長期股權投資-股權投資準備 貸:資本公積-股權投資準備 中的數(shù)字是200*0.67*持股比例

注意陷阱!!! 投資收益當年凈利潤要扣除投資前的!!! 如果投資是1.31日開始算的,那么在年底計算投資收益時,一定注意是從投資以后再開始算投資收益,要把全年的凈利潤減去投資前一個月的,注意陷阱!!!

股權投資差額也要注意不是全年攤

股權投資成本 子目 投資時被投資企業(yè)所有者權益*持股比例

股權投資差額 初始投資成本-投資時被投資企業(yè)所有者權益*持股比例 (初始投資成本=實際支付的全部價款(包括手續(xù)費稅金)

長期債券投資的收益實際是市場利率 如果是溢價,說明票面利率高于市場利率,那么要減去溢價攤銷數(shù)

如果是折價,票面利率低于市場利率,那么要加上折價攤銷數(shù) 　　

溢折價攤銷(最重要?。。。?實際支付的款項-實際支付的款項中包含的利息(不管是進成本的還是作為應收利息)-實際支付的款項中包含的費用-面值

攤銷溢折價,還要攤銷費用,期限是按32個月,千萬不要36個月.記住!!!!!（費用攤銷和溢價的攤銷一起在剩余年限里一起攤）

某股份有限公司20×0年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券系當年1月1日發(fā)行，票面年利率為6％，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關稅費共計16.5萬元(假定達到重要性要求)。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當年應確認的投資收益為( )萬元。A．27 B．31.5 C．45 D．60( A)

記住題目中給的每個條件都是有用的. 長期債券投資1.1日發(fā)行,5.1購買,有效期3年,傭金印花稅20萬,達到重要性標準,(記入:長期債券投資-債券費用)記住,在年末計提利息時,要不僅要

攤銷溢折價,還要攤銷費用,期限是按32個月,千萬不要36個月.記住!!!!!

長期債券投資收益 注意也是投資以后的收益,同長期股權投資權益法,如2002.4月購入債券,面值1000萬,利率6%,,那么投資收益是1000*6%*9/12

非貨幣收益 補價收益 每一元的收益=(公允價值-帳面價值-相關稅費)/公允價值

補價收益=每一元收益*補價

注意如果題目中說用銀行存款和固定資產投資，實際銀行存款是支付的補價，要進入固定資產清理，見p27 8 (1)

解題秘訣！??！ 帳務處理秘訣：

借方 ：1、銀行存款（收到的補價） 2、增值稅進項稅 3、資產減值準備

貸方有 1、換出資產帳面余額 2、 確認的營業(yè)外收入（如果有補價） 3、應交稅金-應交營業(yè)稅

在確定借貸方時，別忘了將應交的主營業(yè)務稅金放在貸方，否則就出錯了。即可以先確定下來的

關聯(lián)方交易 注意陷阱!!!!! 如果題目中有銷售給關聯(lián)方的,也有銷售給非關聯(lián)方的,一定注意是否對非關聯(lián)的超過20%

對非關聯(lián)方交易超過20% 應按對非關聯(lián)方交易銷售的加權平均價格作為基礎。(注意實際售價低于加權平均售價,就要用實際的,不要上當!!!)

對非關聯(lián)方交易不超過20% 實際交易價格不超過商品帳面價值的120%，按實際交易價格

計算時別忘了交增值稅!!!!!。 實際交易價格超過商品帳面價值的120%，將商品帳面價值的120%作為收入，超過部分記入資本公積-關聯(lián)交易差價。

如果有確鑿證據(jù)表明成本利潤率超過20%,將商品帳面價值加上最近2年歷史資料確定的加權平均成本利潤率與帳面價值的乘積計算的金額確認收入.

非正常商品銷售 非正常商品銷售，按商品帳面價值，超過部分。。。

重要!!!!! 轉移應收債權，不確認收入,確認資本公積

企業(yè)與受主要投資者個人、關鍵管理人員、或與其密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。注意是直接控制，如果不是直接控制，不算。見老師p27 8 (3)　　

如果是將股權賣給關聯(lián)方,價差就會產生資本公積 合并時,將資本公積沖掉,同時沖長期股權投資虛增的那塊利潤.借:資本公積 貸:長期股權投資