在樣本設(shè)計(jì)的幾個(gè)步驟中,各位考生應(yīng)該特別關(guān)注定義樣本與抽樣單元的相關(guān)知識(shí),這需要注冊會(huì)計(jì)師的主觀判斷,也有一些特殊的原則。
1、總體——在實(shí)施抽樣之前,注冊會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體,確定抽樣總體的范圍。注意:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。
2、定義抽樣單元——在定義抽樣單元時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使其與審計(jì)測試目標(biāo)保持一致。在控制測試中,抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的文件資料;在細(xì)節(jié)測試中,抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄,甚至為每個(gè)貨幣單位。
3、分層——如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。
注意:
第一,在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊會(huì)計(jì)師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層;
第二,對某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,只能用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目。如果對整個(gè)總體做出結(jié)論,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與構(gòu)成整個(gè)總體的其他層有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
熱點(diǎn):2014年注冊會(huì)計(jì)師考試準(zhǔn)考證下載打印專題 注冊會(huì)計(jì)師考試通過率高嗎? 考試大綱