近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長和改革開放的不斷深入，我國的資本市場得到了快速的發(fā)展。尤其是期貨市場在促進(jìn)商品價(jià)格發(fā)現(xiàn)、優(yōu)化資源配置、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)布局等方面發(fā)揮了重要的作用，期貨業(yè)也以此為契機(jī)得到了迅猛的發(fā)展。在期貨業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)問題也引起了人們的廣泛重視，尤其是近幾年來國內(nèi)外接連發(fā)生了一系列期貨風(fēng)險(xiǎn)事件，如國外的“巴林銀行事件”以及我國的“株冶事件”和“中航油事件”等。這些風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，給我們敲響了警鐘。其發(fā)生的原因，無一不是因內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理不善造成的。因此，搞好風(fēng)險(xiǎn)防范工作是期貨業(yè)務(wù)能否保持持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要保證，以下就如何發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，防范期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)談幾點(diǎn)粗淺的看法。

　　一、防范風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要職能

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化，市場化程度不斷提高，財(cái)務(wù)部門作為證券期貨公司的基礎(chǔ)管理部門，其職能應(yīng)當(dāng)由單純的核算轉(zhuǎn)移到管理和控制上來。近幾年來，隨著國內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)事件不斷顯現(xiàn)和發(fā)生，以及我國期貨業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)面臨的問題也越來越多樣化、復(fù)雜化。加之市場競爭程度加劇，因此，如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，避免和消除可能的風(fēng)險(xiǎn)，已成為新形勢下期貨經(jīng)紀(jì)公司財(cái)務(wù)管理工作的新的命題。

　　二、期貨經(jīng)紀(jì)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容

　　一般來說，期貨公司所有的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)最后都反映為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)的監(jiān)督主要通過核算來實(shí)現(xiàn)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)以有關(guān)財(cái)經(jīng)制度為標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。在期貨業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)部門不僅要保證靜態(tài)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，而且還要對數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行監(jiān)督，采取動(dòng)靜結(jié)合，對業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督。

　　1.對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程進(jìn)行監(jiān)督。

　　比如，在期貨業(yè)務(wù)中，對涉及到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)入口的營業(yè)柜臺(tái)、電腦房、開戶銀行、交易所及業(yè)務(wù)部門等環(huán)節(jié)取得的數(shù)據(jù)，都要有經(jīng)辦人（或單位）的簽字或簽章。一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理，應(yīng)遵循授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)的授權(quán)應(yīng)當(dāng)有書面的文字記錄，尤其應(yīng)關(guān)注其授權(quán)是否符合國家及行業(yè)相關(guān)政策法規(guī)。

　　還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)的傳遞程序是否清晰，對數(shù)據(jù)的操作是否留有記錄，修改是否留有痕跡，崗位的分工是否符合不相容職務(wù)劃分的原則，如交易數(shù)據(jù)的匯總是否由非計(jì)算機(jī)人員來操作，會(huì)計(jì)與出納是否分開等。

　　對業(yè)務(wù)量較大的營業(yè)柜臺(tái)，包括資金存取、開戶、委托交易、清算和電腦房，每日應(yīng)按崗位打印日結(jié)單和流水，并分別與財(cái)務(wù)總賬進(jìn)行勾稽和核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決。

　　2.對靜態(tài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)考的監(jiān)控。

　　財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)營情況和公司內(nèi)部管理狀況，對一些重要的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)做到心中有數(shù)。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定一些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，如對客戶保證金余額、日均交易量、當(dāng)日大額出入金、大額費(fèi)用及收入設(shè)定一些閥值進(jìn)行監(jiān)控。一旦出現(xiàn)異動(dòng)情況，要及時(shí)分析，查明原因并采取相應(yīng)的措施。

　　3.對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的進(jìn)行妥善的存儲(chǔ)和保管，避免因會(huì)計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　目前，期貨公司的財(cái)務(wù)和其他業(yè)務(wù)部門大都實(shí)行了電算化，憑證、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀和查詢。與傳統(tǒng)手工方式相比，數(shù)據(jù)的載體和控制方式發(fā)生的重大的變化。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但實(shí)行了電算化后，有形記錄大為減少，信息主要來源于數(shù)據(jù)和程序，并且從一開始就存儲(chǔ)在各種非紙質(zhì)介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)的處理過程和結(jié)果可能不被打印出來，只有依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果出現(xiàn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的情況也不會(huì)留下任何痕跡，并且存儲(chǔ)介質(zhì)也有丟失或毀損的風(fēng)險(xiǎn)。所以，電算化對會(huì)計(jì)檔案管理提出了更高的要求，不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，而且要保存、保管好以非紙質(zhì)介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。

　　4.選擇重點(diǎn)部位進(jìn)行監(jiān)控。

　　期貨交易風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)是客戶資金的風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)踐來看，每個(gè)期貨營業(yè)部或多或少都經(jīng)歷過與客戶的糾紛，且多與資金有關(guān)。少數(shù)營業(yè)部的工作人員挪用客戶資金為自己營利，給期貨公司帶來風(fēng)險(xiǎn)也與資金有關(guān)。對客戶資金控制的方法是嚴(yán)格存取款程序，涉及到現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬的原始單據(jù)要認(rèn)真審核，如要確認(rèn)是否要素齊全，是否合法，有無偽造單據(jù)，大額資金的存取和轉(zhuǎn)賬有無主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。另外，期貨的交易、結(jié)算、交割和與交易所和客戶的清算也是重要的環(huán)節(jié)。

　　5.嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支制度。

　　根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對應(yīng)該計(jì)入收入的項(xiàng)目要督促有關(guān)部門和人員及時(shí)、足額入賬，不得隨意減免。如期貨公司為吸引客戶而進(jìn)行的傭金打折和返還，不但影響公司收益，而且容易造成違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。更不能逃避財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，搞賬外經(jīng)營或私設(shè)小金庫。對長期借款要及時(shí)清理，防止占用公款從事個(gè)人或部門營利的情況。對支出項(xiàng)目要根據(jù)財(cái)務(wù)制度的要求認(rèn)真審核，確認(rèn)單據(jù)是否合法、真實(shí)，有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)或偽造單據(jù)的情況。

　　三、期貨財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的素質(zhì)

　　新形勢下的期貨業(yè)務(wù)給財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，它要求財(cái)務(wù)部門更及時(shí)、充分地揭示和反映市場狀況。同時(shí)，期貨會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)和披露方式也需要不斷改進(jìn)，使之更科學(xué)、規(guī)范。這些都要求期貨財(cái)務(wù)人員不僅具有良好的思想政治素質(zhì)、強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，還要系統(tǒng)掌握現(xiàn)代管理知識(shí)，具備金融、科技、法律等方面的知識(shí)，熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)的技能。

　　四、建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)務(wù)監(jiān)督是防范證券期貨風(fēng)險(xiǎn)的一種必要的手段，但僅靠財(cái)務(wù)監(jiān)督是不夠的。當(dāng)前，隨著期貨市場的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)呈多樣性趨勢。期貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，建立完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和管理制度，形成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)部門三位一體的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范體系，這樣才能有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)。