1、單選題

2009年11月6日甲公司與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司代銷商品200件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）5 萬(wàn)元，每件成本為3萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司按8萬(wàn)元的單價(jià)銷售給顧客，并且約定丙公司未銷售的商品不得退回給甲公司。2009年11月20日發(fā)出商 品，甲公司給丙公司開具增值稅發(fā)票。2009年12月丙公司實(shí)際對(duì)外銷售60件商品。2009年12月31日甲公司收到丙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售 代銷商品60件。

雙方適用的增值稅稅率均為17%。2009年甲公司委托丙公司代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（?。?。

A、應(yīng)確認(rèn)的收入為300萬(wàn)元

B、應(yīng)確認(rèn)的收入為1000萬(wàn)元

C、應(yīng)確認(rèn)的銷售成本為600萬(wàn)元

D、應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：代銷商品的處理。

甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×5＝1000（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)的銷售成本=200×3=600（萬(wàn)元）。

甲公司分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

丙公司分錄為：

借：庫(kù)存商品1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款1170

銷售時(shí)：

借：銀行存款561.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（8×60）480

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）81.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（5×60）300

貸：庫(kù)存商品300

2、多選題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)定的有（　?。?。

A、銷售材料取得的價(jià)款

B、出租無(wú)形資產(chǎn)收到的租金

C、商品售后按照回購(gòu)日的公允價(jià)值回購(gòu)

D、處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：收入的定義和分類。

本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收入的范疇。

分錄為：

A.借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

C.按照回購(gòu)日的公允價(jià)值回購(gòu)的，應(yīng)在資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)收入：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益，計(jì)入投資收益，不屬于收入范疇：

借：銀行存款

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益

3、多選題

下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)收入的有（）。

A、出租包裝物形成的使用費(fèi)收入

B、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)取得的租金收入

C、因持有可供出售金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利

D、因取得債券投資取得的利息收入

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的內(nèi)容：利息收入、使用費(fèi)收入（企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入）、企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利。

4、單選題

在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不正確的處理是（?。?。

A、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按照已收或預(yù)計(jì)能夠收到的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本

B、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠全部得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，將其確認(rèn)為當(dāng)期損失

C、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能夠得到補(bǔ)償，則不應(yīng)當(dāng)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，但應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

D、在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表日，不確認(rèn)收入和成本

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：提供勞務(wù)收入。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能 夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收 入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

5、多選題

甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品收入500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本為300萬(wàn)元；計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；持有的可供出售股票投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回30萬(wàn)元； 支付本期經(jīng)營(yíng)租入的辦公樓租金5萬(wàn)元；出售專利權(quán)取得50萬(wàn)元凈收益；計(jì)提不符合資本化條件的借款利息2萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元；支付管理人員工資3萬(wàn) 元；車間設(shè)備維修支出10萬(wàn)元；因自然災(zāi)害造成存貨凈損失5萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素，下列計(jì)算正確的有（?。?

A、其他綜合收益金額為30萬(wàn)元

B、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為140萬(wàn)元

C、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為155萬(wàn)元

D、綜合收益總額為185萬(wàn)元

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)的構(gòu)成與核算。

其他綜合收益＝30（萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝200－20－5－2－50－3－10＝110（萬(wàn)元）；利潤(rùn)總額＝110＋50－5＝155（萬(wàn)元）；綜合收益總額＝30＋155＝185（萬(wàn)元）。

6、多選題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）1日，向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為100萬(wàn)元（不含稅），成本為80萬(wàn)元，由于乙公司是老客戶，因此給予5%的商業(yè)折扣。

（2）5日，向丙公司銷售一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)元（不含稅），成本為150萬(wàn)元，甲公司為鼓勵(lì)丙公司及早結(jié)清貨款，與丙公司約定了現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，n/30.假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。丙公司于13日支付了全部貨款。

（3）20日，11月份向丁公司銷售的一批商品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商決定給予丁公司3%的銷售折讓。甲公司11月份已對(duì)該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入150萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本90萬(wàn)元。

假定上述業(yè)務(wù)均已開具增值稅專用發(fā)票或紅字增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，則甲公司下列處理不正確的有（　）。

A、甲公司12月份應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)收入”的金額為290.5萬(wàn)元

B、甲公司12月份應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)成本”的金額為203萬(wàn)元

C、甲公司12月份應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額為4萬(wàn)元

D、甲公司12月份“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)發(fā)生額為24.65萬(wàn)元

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣的處理。

甲公司12月份應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)收入”的金額＝100×（1－5%）（事項(xiàng)1）＋200（事項(xiàng)2）－150×3%（事項(xiàng)3）＝290.5（萬(wàn)元）； 應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)成本”的金額＝80（事項(xiàng)1）＋150（事項(xiàng)2）＝230（萬(wàn)元），銷售折讓不需要沖減成本；應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金 額＝200×（1＋17%）×2%＝4.68（萬(wàn)元）：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)發(fā)生 額＝100×（1－5%）×17%＋200×17%－150×3%×17%＝49.385（萬(wàn)元）。因此選項(xiàng)BCD不正確。

7、單選題

下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，不正確的是（?。?。

A、建造合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

B、工程索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

C、建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同

D、建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

【正確答案】C

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：建造合同收入。

建造合同的收入確認(rèn)要區(qū)分固定造價(jià)合同和成本加成合同，且其確認(rèn)條件各不相同。

備考輔導(dǎo):2015注會(huì)考點(diǎn)預(yù)習(xí)專題 注會(huì)預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材