第十九章 所得稅
一、本章概述
?。ㄒ唬﹥热萏嵋?BR> 本章對所得稅會計的概念、資產(chǎn)負債表債務法的內涵、資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎的界定、可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異的界定以及資產(chǎn)負債表債務法的核算原理作了較為詳盡的案例解析。
考生應重點關注如下要點：
1.資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的判定；
2.負債賬面價值與計稅基礎的判定；
3.應納稅暫時性差異的判定；
4.可抵扣暫時性差異的判定；
5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認；
6.遞延所得稅負債的確認；
7.應納稅所得額的確認和應交所得稅的計算；
8.各期所得稅費用的確認。
?。ǘv年試題分析
| 年度 |
題型 |
題量 |
分值 |
考點 |
|
2010 |
多項選擇題 |
2 |
4 |
暫時性差異的認定及遞延所得稅資產(chǎn)或負債的計算 |
|
2011 |
無專門題目設計 | |||
|
2012 |
本章機考測試點在于基礎計算，并結合會計調整以主觀題方式測試。 | |||
19.1 所得稅會計的概念
（一）所得稅會計的概念
所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。
?。ǘ┘{稅影響會計法
該方法認為，當會計與稅務產(chǎn)生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。
經(jīng)典例題－1【基礎知識題】甲公司2008初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該設備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊，稅務口徑認可四年期直線法折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，則納稅影響會計法的會計處理如下：
[答疑編號5732190101]
【答案及解析】
?。?）設備折舊在會計、稅務上的差異
|
2008年 |
2009年 |
2010年 |
2011年 | |
|
會計口徑 |
20 |
20 |
0 |
0 |
|
稅務口徑 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
暫時性差異 |
10 |
10 |
－10 |
－10 |
?。?）納稅影響會計法的會計處理如下：
項目 |
2008年 |
2009年 |
2010年 |
2011年 |
|
稅前會計利潤 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
暫時性差異 |
10 |
10 |
－10 |
－10 |
|
應稅所得 |
110 |
110 |
90 |
90 |
|
應交所得稅① |
27.5 |
27.5 |
22.5 |
22.5 |
|
遞延所得稅資產(chǎn)②（待攤費用的本質） |
借記2.5 |
借記2.5 |
貸記2.5 |
貸記2.5 |
|
所得稅費用③＝會計口徑利潤×所得稅率 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
會計分錄： |
借：所得稅費用③ |
借：所得稅費用③ | ||
備考專題：2013注會《會計》沖刺輔導｜備考沖刺專題
真題推薦：1997-2012年注冊會計師考試(CPA)真題及答案
系列推薦：2013注會《會計》章節(jié)課后練習題匯總 ｜2013《會計》重要知識點及章節(jié)習題匯總
為了幫助大家通過考試，233網(wǎng)校提供會計單科VIP班（含精講班+沖刺班+習題班+真題解析班+機考實戰(zhàn)班）免費試聽 點擊進入>>，233網(wǎng)校祝大家考試成功！
