2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名4月5日起，2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱已經(jīng)公布，注會(huì)考試教材也已上市，為了幫助各位學(xué)員更有針對(duì)性地進(jìn)行2017年注會(huì)備考，盡快熟悉及了解新教材內(nèi)容調(diào)整變動(dòng)情況，以下是2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》新舊教材總體變化情況。
整體變動(dòng)情況：
2017年教材較2016年有較大變化，刪除原第四章“營(yíng)業(yè)稅法”和第十五章“稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃”，教材由15章變?yōu)?3章；新增了“營(yíng)改增”相關(guān)政策等內(nèi)容，增值稅歷來是考試的重點(diǎn)，現(xiàn)在全部營(yíng)改增刪除營(yíng)業(yè)稅，所以增值稅的地位會(huì)進(jìn)一步提高，考試時(shí)各種題型都會(huì)涉及到，網(wǎng)校的五冊(cè)通關(guān)全面覆蓋了涉及的所有重難點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)典題解中有大量的練習(xí)題，所以相信攻克增值稅是沒有問題的；小稅種章節(jié)結(jié)構(gòu)有調(diào)整，尤其是土地增值稅、資源稅和房產(chǎn)稅一章進(jìn)行了合并重組，涉及的變動(dòng)比較大，需要廣大學(xué)員重點(diǎn)關(guān)注一下。
詳細(xì)變化情況：
| 章節(jié)（按新教材章節(jié)分布） | 2016年教材位置 | 2017年教材位置 | 變動(dòng)內(nèi)容 | ||
| 頁碼 | 行數(shù) | 頁碼 | 行數(shù) | ||
| 第一章 | 1 | 1 | 1 | 1 | 標(biāo)題一由“稅收與現(xiàn)代國(guó)家治理”改為“稅法的概念” |
| 1 | 10 | 1 | 10 | 稅收占收入的比重表述有調(diào)整，由“低于90%”改為“有所下降” | |
| 3 | 2 | 原“二、稅法的概念”調(diào)整到第一點(diǎn)中 | |||
| 2—3 | 刪除第2頁第3自然段到第3頁前4自然段的內(nèi)容 | ||||
| 8 | 2 | “稅收法律關(guān)系”由第四節(jié)移動(dòng)到第一節(jié) | |||
| 4 | 4 | “稅法與其他法律的關(guān)系”有第二節(jié)調(diào)整到第一節(jié) | |||
| 4 | 刪除第二節(jié)“稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分” | ||||
| 6 | 6 | 原第三節(jié)“稅收法定原則”改為第二節(jié)“稅法原則”。后續(xù)各節(jié)順序前移 | |||
| 12 | 10 | 超額累進(jìn)稅率表有完善 | |||
| 13 | 15 | 12 | 1 | 增加文字“即納稅時(shí)限”，段落有所調(diào)整 | |
| 16 | 15 | 刪除倒數(shù)第4段第（5）點(diǎn)，第（6）點(diǎn)改為第（5）點(diǎn)并做出調(diào)整 | |||
| 17 | 15 | “稅收立法機(jī)關(guān)”下，立法依據(jù)中新增“立法法” | |||
| 18 | 17 | 第五點(diǎn)“稅收立法、修訂和廢止程序”改為“稅收立法程序” | |||
| 19 | 第20行 | 17 | 倒數(shù)第2行 | 刪除“營(yíng)業(yè)稅” | |
| 23-24 | 22 | “稅收收入劃分”中，增值稅中央和地方收入劃分比例由75%：25%改為50%：50%；刪除營(yíng)業(yè)稅相關(guān)內(nèi)容 | |||
| 26 | 24 | 原第七節(jié)“依法納稅與稅法遵從”修改為第六節(jié)“稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)” | |||
| 28-31 | 刪除原第七節(jié)中關(guān)于稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃的內(nèi)容 | ||||
| 第二章 | 37-128 | 31-140 | 引入營(yíng)改增及相關(guān)政策；增加外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及館員在華購買貨物和服務(wù)增值退稅管理辦法和境外旅客購貨離境退稅政策 | ||
| 第三章 | 130 | 142 | 消費(fèi)稅征稅范圍的表述有變化 | ||
| 131 | 刪除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅目、稅率的表述 | ||||
| 132 | 143 | 修改高檔化妝品消費(fèi)稅稅目、稅率 | |||
| 135 | 147 | 修改高檔化妝品消費(fèi)稅稅目、稅率 | |||
| 130 | 150 | 金銀首飾消費(fèi)稅的政策位置調(diào)整至“計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定” | |||
| 144 | 156 | 刪除外購摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車的抵扣政策 | |||
| 147 | 159-160 | 納稅地點(diǎn)第5、6條有調(diào)整 | |||
| 第四章 | 150-166 | 刪除原第四章“營(yíng)業(yè)稅法” | |||
| 167 | 162 | 原第五章“城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法”改為第四章， | |||
| 167-173 | 162-168 | 城建稅及附加稅的計(jì)稅依據(jù)由“三稅”改為“兩稅”；各節(jié)標(biāo)題有合并調(diào)整 | |||
| 169 | 164 | 倒數(shù)第12行 | “納稅地點(diǎn)”中新增第（3）跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅的規(guī)定 | ||
| 172 | 倒數(shù) 第13行 | 167 | 教材刪除外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收教育費(fèi)附加的表述（政策未失效，只是編排的調(diào)整）；按新政策修改了例題 | ||
| 第五章 | 174 | 169 | 由原來的第六章改為第五章，章節(jié)名由原來的關(guān)稅法改為關(guān)稅法和船舶噸稅法 | ||
| 177 | 倒數(shù)19行 | 172 | 16行 | 稅率運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變動(dòng) | |
| 178 | 倒數(shù)第3行 | 173 | 倒數(shù)第10行 | 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法發(fā)生變化 | |
| 179 | 175 | 12行 | 不計(jì)入完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目增加一條 | ||
| 180 | 176 | 1行 | 進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法新增兩種估價(jià)方法 | ||
| 181 | 177 | 倒數(shù)第17行 | 新增不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格的內(nèi)容 | ||
| 182 | 178 | 倒數(shù)第18行 | 新增四、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的相關(guān)內(nèi)容 | ||
| 183 | 10行 | 179 | 倒數(shù)第12行 | 關(guān)稅法定減免稅內(nèi)容發(fā)生變動(dòng) | |
| 185 | 16行 | 181 | 倒數(shù)第14行 | 關(guān)稅退還知識(shí)點(diǎn)下的內(nèi)容發(fā)生表述變動(dòng) | |
| 185 | 182 | 10行 | 關(guān)稅補(bǔ)征和追征新增一條內(nèi)容 | ||
| 186 | 182 | 倒數(shù)第15行 | 稅收爭(zhēng)議的申訴程序之填發(fā)稅款繳款書由30日改為60日 | ||
| 第六章 | 190 | 186 | 章名發(fā)生變化，由原來的第七章的資源稅法和土地增值稅發(fā)改為第六章的資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法 | ||
| 191-192 | 187-189 | 資源稅稅目由七大類改為五大類，且稅目稅率表發(fā)生變動(dòng) | |||
| 193 | 13行 | 189 | 刪除中外合作油氣田的規(guī)定 | ||
| 193 | 190 | 8行 | 增加運(yùn)雜費(fèi)用的內(nèi)容 | ||
| 194 | 190 | 刪除從量定額征收計(jì)稅依據(jù)中的三到六條 | |||
| 194-196 | 191-193 | 應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容發(fā)生變動(dòng) | |||
| 196-197 | 193-194 | 減稅、免稅項(xiàng)目的內(nèi)容發(fā)生變動(dòng) | |||
| 197 | 194-195 | 新增納稅環(huán)節(jié)的內(nèi)容 | |||
| 199-214 | 196-204 | 節(jié)名發(fā)生變動(dòng)，由原來的土地增值稅的內(nèi)容改為城鎮(zhèn)土地使用稅發(fā)的內(nèi)容，其中城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠發(fā)生變動(dòng) | |||
| 201-204 | 由原來第八章耕地占用稅調(diào)整至本章的第三節(jié) | ||||
| 第七章 | 215 | 205 | 刪除關(guān)于外商企業(yè)的規(guī)定 | ||
| 第八章 | 262 | 第16行 | 256 | 12 | 新增4段內(nèi)容共12行 |
| 271 | 12 | 265 | 12 | 刪除“營(yíng)業(yè)稅” | |
| 272 | 266 | 倒數(shù)第7行 | 新增勞務(wù)派遣費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定 | ||
| 273 | 18 | 267 | 刪除職工經(jīng)費(fèi)中高新技術(shù)企業(yè)8%的規(guī)定，同時(shí)新增了兩條內(nèi)容 | ||
| 279 | 273 | 24 | 新增涉農(nóng)貸款內(nèi)容 | ||
| 298 | 293 | 2 | 研究開發(fā)費(fèi)整體變動(dòng)并重新調(diào)整 | ||
| 301 | 297 | 17 | 新增一段內(nèi)容關(guān)于購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)稅額的影響 | ||
| 302 | 倒數(shù)第10行 | 298 | 刪除第5點(diǎn) | ||
| 316 | 13 | 312 | 刪除第六點(diǎn)“新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整” | ||
| 第十章 | 340 | 1 | 334 | 刪除轉(zhuǎn)讓住房過程中的“營(yíng)業(yè)稅” | |
| 342 | 倒數(shù)第14行 | 刪除“十、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”及相應(yīng)例題 | |||
| 349 | 14 | 刪除“十二、退職費(fèi)收入免征個(gè)稅問題” | |||
| 367 | 361 | 17 | 免稅所得中新增兩條內(nèi)容 | ||
| 344 | 338 | 倒數(shù)第8行 | 適用稅率由“B”變?yōu)椤癆” | ||
| 第十一章 | 375-408 | 368-371 | “國(guó)際稅收協(xié)定” 內(nèi)容整合重寫 | ||
| 409 | 372 | 按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入，收入額的計(jì)算公式刪除，應(yīng)納稅所得額的公式改變?yōu)閼?yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤(rùn)率）*核定利潤(rùn)率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅稅率 公式中刪除了營(yíng)業(yè)稅稅率； | |||
| 410 | 372 | （四）其他稅種 刪除營(yíng)業(yè)稅的表述 | |||
| 412 | 374 | 按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 刪除營(yíng)業(yè)稅稅率 | |||
| 413 | 375 | （四）其他稅種 應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款/（1+稅率）×稅率 改變舊教材的表述“接受方支付的價(jià)款” | |||
| 414 | 376 | 2.其他稅種 刪除舊教材“營(yíng)業(yè)稅”的表述 | |||
| 415 | 377 | 刪除原教材“非居民企業(yè)”、“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”、“利息收入”、“租金收入”、“特許權(quán)使用費(fèi)收入”、“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”的具體解釋 | |||
| 417 | 379 | （四）其他相關(guān)規(guī)定 第三段將舊教材“關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定”表述為“稅收協(xié)定” | |||
| 418 | 380 | 舊教材“境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅的處理”單獨(dú)作為一個(gè)分項(xiàng)，分述?境外分行作為中國(guó)居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人；?境外分行從境內(nèi)取得的利息，如果據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境內(nèi)總行或總行其他境內(nèi)分行的，該項(xiàng)利息應(yīng)為總行或其他境內(nèi)分行的收入；?境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。 | |||
| 421 | 383 | 將舊教材第四段刪除重新表述“居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益 性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免?！?/td> | |||
| 423 | 386 | 舊教材423頁最后兩段及424頁第一、二、三段刪除 | |||
| 424 | 386 | （三）將實(shí)際聯(lián)系的表述刪除 | |||
| 427-432 | 388-393 | 原【例12-1】改為【例11-1】將題中的公式刪除 | |||
| 432 | 393 | 在抵免限額的計(jì)算，適用稅率中增加“在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額”的表述 | |||
| 436 | 397 | 第二段，新增“2015年10月，OECD發(fā)布了BEPS行動(dòng)計(jì)劃......”的文字描述 | |||
| 437 | 398 | 在（13）中刪除了每一項(xiàng)內(nèi)容的計(jì)劃完成時(shí)間 | |||
| 438 | 398 | （二）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果刪除“成果由10月8日G20財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議審議通過等”內(nèi)容的表述 | |||
| 438-441 | 398-401 | 刪除十五項(xiàng)成果中“每一項(xiàng)成果是每一項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的成果” | |||
| 442 | 402 | 刪除十五項(xiàng)成果中“每一項(xiàng)成果是每一項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的成果”；在“一般反避稅概述”中，增加了稅收利益的具體解釋 | |||
| 443 | 403 | 第七行新增（4）一般反避稅調(diào)查涉及關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)送達(dá)的稅務(wù)文書 | |||
| 444 | 403 | 舊教材“間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓”中刪除國(guó)家稅務(wù)總局2015年7號(hào)公告更新了適用的新政策《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》；倒數(shù)第二段，新增“非居民企業(yè)的概念” | |||
| 446 | 406 | 間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)刪除舊教材15.16條 | |||
| 446 | 406 | 特別納稅調(diào)整，第二段刪除《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》文件號(hào)（國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)） | |||
| 447 | 407 | 第5點(diǎn)增加“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本分?jǐn)倕f(xié)議的后續(xù)管理，對(duì)不符合獨(dú)立交易原則和成本與收益相匹配的成本分?jǐn)倕f(xié)議，實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整 | |||
| 447 | 407 | 倒數(shù)第二段刪除《特別納稅實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)）文件 | |||
| 447 | 407-408 | 倒數(shù)第一段，企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備包括以下內(nèi)容的成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔，增加了第（9）項(xiàng) | |||
| 448 | 408 | 將（9）項(xiàng)下，修改原表述，更改為成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供 | |||
| 448 | 408 | （三）受控外國(guó)企業(yè)，下第一段增加“對(duì)于受控外國(guó)企業(yè)的上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)股東的部分，應(yīng)當(dāng)視同分配計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入 | |||
| 449 | 409 | （四）資本弱化，第二段新增“債權(quán)性投資”的概念及其包括的內(nèi)容 | |||
| 450 | 410 | 5.資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容中，增加了第（6）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率 第7點(diǎn)刪除《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)）文件 | |||
| 450-462 | 411-427 | “轉(zhuǎn)讓定價(jià)”內(nèi)容重新編寫 | |||
| 463 | 427 | 第六節(jié)第一段新增2015年7月1日《多邊稅收征管互助公約》的議案內(nèi)容。 | |||
| 466 | 430 | 新增“三、金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)”全新內(nèi)容 | |||
| 第十二章 | 467 | 章名 | 432 | 由第13章變?yōu)榈?2章 | |
| 468 | 18 | 433 | 17 | 由“稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等”變?yōu)椤岸悇?wù)和海關(guān)部門”同時(shí)新增了一條內(nèi)容 | |
| 469 | 29 | 434 | 26 | 刪除了雙引號(hào) | |
| 471 | 38 | 436 | 33 | 新增“三證合一”的相關(guān)內(nèi)容 | |
| 473 | 34 | 439 | 3 | 新增關(guān)于三證合一一照一碼的相關(guān)內(nèi)容 | |
| 474 | 439 | 新增關(guān)于建筑安裝行業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記的相關(guān)內(nèi)容 | |||
| 483 | 最后一行 | 449 | 21 | 刪除在5個(gè)工作日內(nèi)告知納稅人的限制 | |
| 484 | 26 | 450 | 5 | 重述“備案類減免稅”的相關(guān)內(nèi)容 | |
| 492 | 457 | 刪除稅款入庫制度的相關(guān)內(nèi)容 | |||
| 505 | 470 | 新增“第七節(jié) 納稅信用管理”內(nèi)容 | |||
| 第十三章 | 506 | 474 | 由第14章變?yōu)榈?3章 | ||
| 506 | 474 | 刪除了引言中的幾段內(nèi)容 | |||
| 509 | 477-478 | 新增稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的相關(guān)內(nèi)容 | |||
| 521 | 6 | 489 | 25 | 新增“行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計(jì)算”的內(nèi)容 | |
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